de_parHtml: 5 Unterschreitet der massgebende Umsatz der steuerpflichtigen Person die Umsatzgrenze nach Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a oder c oder 12 Absatz 3 und ist zu erwarten, dass der massgebende Umsatz auch in der folgenden Steuerperiode nicht mehr erreicht wird, so muss sich die steuerpflichtige Person abmelden. Die Abmeldung ist frÃ¼hestens mÃ¶glich auf das Ende der Steuerperiode, in der der massgebende Umsatz nicht erreicht worden ist. Die Nichtabmeldung gilt als Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht nach Artikel 11. Der Verzicht gilt ab Beginn der folgenden Steuerperiode.

de_parText: Unterschreitet der massgebende Umsatz der steuerpflichtigen Person die Umsatzgrenze nach Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a oder c oder 12 Absatz 3 und ist zu erwarten, dass der massgebende Umsatz auch in der folgenden Steuerperiode nicht mehr erreicht wird, so muss sich die steuerpflichtige Person abmelden. Die Abmeldung ist frÃ1⁄4hestens mÃ¶glich auf das Ende der Steuerperiode, in der der massgebende Umsatz nicht erreicht worden ist. Die Nichtabmeldung gilt als Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht nach Artikel 11. Der Verzicht gilt ab Beginn der folgenden Steuerperiode.

fr_parHtml: 5 Si le chiffre dâaffaires de lâassujetti nâatteint plus le montant dÃ©terminant fixÃ© aux art. 10, al. 2, let. a ou c, ou 12, al. 3, et sâil y a lieu de supposer que le chiffre dâaffaires dÃ©terminant ne sera pas atteint non plus pendant la pÃ©riode fiscale suivante, lâassujetti doit lâannoncer. Il peut le faire au plus tÃ´t pour la fin de la pÃ©riode fiscale au cours de laquelle le montant dÃ©terminant cesse dâÃªtre atteint. Sâil ne le fait pas, il est rÃ©putÃ© avoir renoncÃ© Ã  Ãªtre libÃ©rÃ© de lâassujettissement en vertu de lâart. 11. En pareil cas, cette renonciation prend effet au dÃ©but de la pÃ©riode fiscale suivante.

fr_parText: Si le chiffre dâaffaires de lâassujetti nâatteint plus le montant dÃ©terminant fixÃ© aux art. 10, al. 2, let. a ou c, ou 12, al. 3, et sâil y a lieu de supposer que le chiffre dâaffaires dÃ©terminant ne sera pas atteint non plus pendant la pÃ©riode fiscale suivante, lâassujetti doit lâannoncer. Il peut le faire au plus tÃ ́t pour la fin de la pÃ©riode fiscale au cours de laquelle le montant dÃ©terminant cesse dâÃatre atteint. Sâil ne le fait pas, il est rÃ©putÃ© avoir renoncÃ© Ã  Ãatre libÃ©rÃ© de lâassujettissement en vertu de lâart. 11. En pareil cas, cette renonciation prend effet au dÃ©but de la pÃ©riode fiscale suivante.

it_parHtml: 5 Se la cifra dâaffari determinante del contribuente non raggiunge piÃ¹ il limite stabilito negli articoli 10 capoverso 2 lettere a o c o 12 capoverso 3 ed Ã¨ presumibile che la cifra dâaffari determinante non sarÃ  piÃ¹ raggiunta nemmeno nel periodo fiscale successivo, il contribuente deve annunciare la fine dellâassoggettamento. Tale annuncio puÃ² essere effettuato al piÃ¹ presto per la fine del periodo fiscale in cui la cifra dâaffari determinante non Ã¨ piÃ¹ raggiunta. Il mancato annuncio Ã¨ considerato rinuncia allâesenzione dallâassoggettamento secondo lâarticolo 11. Tale rinuncia diventa efficace allâinizio del periodo fiscale successivo.

it_parText: Se la cifra dâaffari determinante del contribuente non raggiunge piÃ1 il limite stabilito negli articoli 10 capoverso 2 lettere a o c o 12 capoverso 3 ed Ã ̈ presumibile che la cifra dâaffari determinante non sarÃ  piÃ1 raggiunta nemmeno nel periodo fiscale successivo, il contribuente deve annunciare la fine dellâassoggettamento. Tale annuncio puÃ2 essere effettuato al piÃ1 presto per la fine del periodo fiscale in cui la cifra dâaffari determinante non Ã ̈ piÃ1 raggiunta. Il mancato annuncio Ã ̈ considerato rinuncia allâesenzione dallâassoggettamento secondo lâarticolo 11. Tale rinuncia diventa efficace allâinizio del periodo fiscale successivo.

en_parHtml: 5 If the qualifying turnover of the taxable person does not reach the turnover threshold under Article 10 paragraph 2 letters a or c or 12 paragraph 3 and it is expected that the qualifying turnover will also not be reached in the following tax period, the taxable person must de-register. De-registration is not possible before the end of the tax period in which the qualifying turnover is not reached. Failure to de-register is deemed to be waiver of the exemption from tax liability under Article 11. The waiver applies from the beginning of the following tax period.


de_abbreviation: MWSTG

de_artTitle: Art. 15 Mithaftung

de_lawTitle: Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG)

de_parHtml: 1 Mit der steuerpflichtigen Person haften solidarisch:

fr_abbreviation: LTVA

fr_artTitle: Art. 15 ResponsabilitÃ© solidaire

fr_lawTitle: Loi fédérale du 12 juin 2009 régissant la taxe sur la valeur ajoutée (Loi sur la TVA, LTVA)

fr_parHtml: 1 Sont solidairement responsables avec lâassujetti:

it_abbreviation: LIVA

it_artTitle: Art. 15 ResponsabilitÃ  solidale

it_lawTitle: Legge federale del 12 giugno 2009 concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA)

it_parHtml: 1 Sono solidalmente responsabili con il contribuente:

en_abbreviation: VAT Act

en_artTitle: Art. 15 Joint liability

en_lawTitle: Federal Act of 12 June 2009 on Value Added Tax (Value Added Tax Act, VAT Act)

en_parHtml: 1 Jointly and severally liable with the taxable person are:


de_parHtml: 2 Die in Absatz 1 Buchstaben e und f bezeichneten Personen haften nur fÃ¼r Steuer-, Zins- und Kostenforderungen, die wÃ¤hrend ihrer GeschÃ¤ftsfÃ¼hrung entstehen oder fÃ¤llig werden; ihre Haftung entfÃ¤llt, soweit sie nachweisen, dass sie alles ihnen Zumutbare zur Feststellung und ErfÃ¼llung der Steuerforderung getan haben.

de_parText: Die in Absatz 1 Buchstaben e und f bezeichneten Personen haften nur fÃ1⁄4r Steuer-, Zins- und Kostenforderungen, die wÃ¤hrend ihrer GeschÃ¤ftsfÃ1⁄4hrung entstehen oder fÃ¤llig werden; ihre Haftung entfÃ¤llt, soweit sie nachweisen, dass sie alles ihnen Zumutbare zur Feststellung und ErfÃ1⁄4llung der Steuerforderung getan haben.

fr_parHtml: 2 Les personnes visÃ©es Ã  lâal. 1, let. e et f, ne rÃ©pondent que des dettes fiscales, intÃ©rÃªts et frais qui prennent naissance ou Ã©choient pendant leur mandat; leur responsabilitÃ© nâest pas engagÃ©e si elles prouvent quâelles ont fait tout ce qui pouvait Ãªtre raisonnablement exigÃ© dâelles pour permettre la dÃ©termination et lâexÃ©cution de la crÃ©ance fiscale.

fr_parText: Les personnes visÃ©es Ã  lâal. 1, let. e et f, ne rÃ©pondent que des dettes fiscales, intÃ©rÃats et frais qui prennent naissance ou Ã©choient pendant leur mandat; leur responsabilitÃ© nâest pas engagÃ©e si elles prouvent quâelles ont fait tout ce qui pouvait Ãatre raisonnablement exigÃ© dâelles pour permettre la dÃ©termination et lâexÃ©cution de la crÃ©ance fiscale.

it_parHtml: 2 Le persone menzionate nel capoverso 1 lettere e ed f rispondono unicamente dei crediti di imposta, degli interessi e delle spese sorti o scaduti durante la loro gestione; la loro responsabilitÃ  non Ã¨ in causa se comprovano dâaver fatto tutto il possibile per accertare e adempiere il credito fiscale.

it_parText: Le persone menzionate nel capoverso 1 lettere e ed f rispondono unicamente dei crediti di imposta, degli interessi e delle spese sorti o scaduti durante la loro gestione; la loro responsabilitÃ  non Ã ̈ in causa se comprovano dâaver fatto tutto il possibile per accertare e adempiere il credito fiscale.

en_parHtml: 2 The persons designated in paragraph 1 letters e and f are liable only for the tax, interest and cost claims which arise or fall due under their management; their liability lapses if they can prove that they have done everything that could reasonably be expected of them to ascertain and satisfy the tax claim.


de_parHtml: 3 Die Haftung nach Artikel 12 Absatz 3 des Bundesgesetzes vom 22. MÃ¤rz 197422 Ã¼ber das Verwaltungsstrafrecht (VStrR) bleibt vorbehalten.

de_parText: Die Haftung nach Artikel 12 Absatz 3 des Bundesgesetzes vom 22. MÃ¤rz 1974 Ã1⁄4ber das Verwaltungsstrafrecht (VStrR) bleibt vorbehalten.

fr_parHtml: 3 La responsabilitÃ© prÃ©vue Ã  lâart. 12, al. 3, de la loi fÃ©dÃ©rale du 22 mars 1974 sur le droit pÃ©nal administratif (DPA)23 est rÃ©servÃ©e.

fr_parText: La responsabilitÃ© prÃ©vue Ã  lâart. 12, al. 3, de la loi fÃ©dÃ©rale du 22 mars 1974 sur le droit pÃ©nal administratif (DPA) est rÃ©servÃ©e.

it_parHtml: 3 Ã fatta salva la responsabilitÃ  di cui allâarticolo 12 capoverso 3 della legge federale del 22 marzo 197425 sul diritto penale amministrativo (DPA).

it_parText: Ã fatta salva la responsabilitÃ  di cui allâarticolo 12 capoverso 3 della legge federale del 22 marzo 1974 sul diritto penale amministrativo (DPA).

en_parHtml: 3 Liability under Article 12 paragraph 3 of the Federal Act of 22 March 197422 on Administrative Criminal Law (ACLA) is reserved.

en_parText: Liability under Article 12 paragraph 3 of the Federal Act of 22 March 1974 on Administrative Criminal Law (ACLA) is reserved.


de_parHtml: 4 Tritt eine steuerpflichtige Person Forderungen aus ihrem Unternehmen an Dritte ab, so haften diese subsidiÃ¤r fÃ¼r die mit den Forderungen mitzedierte Mehrwertsteuer, wenn im Zeitpunkt der Abtretung die Steuerschuld gegenÃ¼ber der ESTV noch nicht entstanden ist und ein Verlustschein vorliegt.23

de_parText: Tritt eine steuerpflichtige Person Forderungen aus ihrem Unternehmen an Dritte ab, so haften diese subsidiÃ¤r fÃ1⁄4r die mit den Forderungen mitzedierte Mehrwertsteuer, wenn im Zeitpunkt der Abtretung die Steuerschuld gegenÃ1⁄4ber der ESTV noch nicht entstanden ist und ein Verlustschein vorliegt.

fr_parHtml: 4 Si lâassujetti cÃ¨de des crÃ©ances de son entreprise Ã  des tiers, ceux-ci rÃ©pondent subsidiairement de la TVA cÃ©dÃ©e avec la crÃ©ance si, au moment de la cession, la dette fiscale envers lâAFC nâest pas encore nÃ©e et que la ConfÃ©dÃ©ration dÃ©tient un acte de dÃ©faut de biens contre lâassujetti.24

fr_parText: Si lâassujetti cÃ ̈de des crÃ©ances de son entreprise Ã  des tiers, ceux-ci rÃ©pondent subsidiairement de la TVA cÃ©dÃ©e avec la crÃ©ance si, au moment de la cession, la dette fiscale envers lâAFC nâest pas encore nÃ©e et que la ConfÃ©dÃ©ration dÃ©tient un acte de dÃ©faut de biens contre lâassujetti.

it_parHtml: 4 Qualora il contribuente ceda crediti della sua impresa a terzi, questi rispondono sussidiariamente con lui per lâimposta sul valore aggiunto ceduta con i crediti se al momento della cessione il debito fiscale nei confronti dellâAFC non Ã¨ ancora sorto ed Ã¨ stato rilasciato un attestato di carenza di beni.26

it_parText: Qualora il contribuente ceda crediti della sua impresa a terzi, questi rispondono sussidiariamente con lui per lâimposta sul valore aggiunto ceduta con i crediti se al momento della cessione il debito fiscale nei confronti dellâAFC non Ã ̈ ancora sorto ed Ã ̈ stato rilasciato un attestato di carenza di beni.

en_parHtml: 4 If a taxable person assigns claims from his business to third parties, the latter are liable on a subsidiary basis for the VAT included in the assignment if at the date of the assignment, the tax debt due to the FTA has not yet arisen and a certificate of shortfall is available.23


de_parHtml: 5 Die mithaftende Person hat im Verfahren die gleichen Rechte und Pflichten wie die steuerpflichtige Person.

fr_parHtml: 5 Dans la procÃ©dure, la personne solidairement responsable a les mÃªmes droits et obligations que lâassujetti.

fr_parText: Dans la procÃ©dure, la personne solidairement responsable a les mÃames droits et obligations que lâassujetti.

it_parHtml: 5 La persona solidalmente responsabile ha i medesimi diritti e doveri procedurali del contribuente.

en_parHtml: 5 The person jointly and severally liable has in proceedings the same rights and obligations as the taxable person.


de_artTitle: Art. 16 Steuernachfolge

de_parHtml: 1 Stirbt eine steuerpflichtige natÃ¼rliche Person, so treten ihre Erben und Erbinnen in ihre Rechte und Pflichten ein. Sie haften solidarisch fÃ¼r die vom Erblasser oder von der Erblasserin geschuldeten Steuern bis zur HÃ¶he ihrer Erbteile, mit Einschluss der VorempfÃ¤nge.

de_parText: Stirbt eine steuerpflichtige natÃ1⁄4rliche Person, so treten ihre Erben und Erbinnen in ihre Rechte und Pflichten ein. Sie haften solidarisch fÃ1⁄4r die vom Erblasser oder von der Erblasserin geschuldeten Steuern bis zur HÃ¶he ihrer Erbteile, mit Einschluss der VorempfÃ¤nge.

fr_artTitle: Art. 16 Succession fiscale

fr_parHtml: 1 Au dÃ©cÃ¨s dâun assujetti, ses hÃ©ritiers lui succÃ¨dent dans ses droits et obligations. Ils rÃ©pondent solidairement de la dette fiscale du dÃ©funt jusquâÃ  concurrence de leur part hÃ©rÃ©ditaire, y compris les avances dâhoirie.

fr_parText: Au dÃ©cÃ ̈s dâun assujetti, ses hÃ©ritiers lui succÃ ̈dent dans ses droits et obligations. Ils rÃ©pondent solidairement de la dette fiscale du dÃ©funt jusquâÃ  concurrence de leur part hÃ©rÃ©ditaire, y compris les avances dâhoirie.

it_artTitle: Art. 16 Successione fiscale

it_parHtml: 1 Alla morte del contribuente gli eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi. Essi rispondono solidalmente per le imposte dovute dal defunto sino a concorrenza delle loro quote ereditarie, compresi gli anticipi ereditari.

en_artTitle: Art. 16 Succession to tax liability

en_parHtml: 1 If a taxable individual dies, his rights and obligations pass to his heirs. They are jointly and severally liable for the taxes owed by the deceased up to the amount of their share of the estate, including amounts received in advance.


de_parHtml: 2 Wer ein Unternehmen Ã¼bernimmt, tritt in die steuerlichen Rechte und Pflichten des RechtsvorgÃ¤ngers oder der RechtsvorgÃ¤ngerin ein.

de_parText: Wer ein Unternehmen Ã1⁄4bernimmt, tritt in die steuerlichen Rechte und Pflichten des RechtsvorgÃ¤ngers oder der RechtsvorgÃ¤ngerin ein.

fr_parHtml: 2 Quiconque reprend une entreprise succÃ¨de au prÃ©cÃ©dent titulaire dans ses droits et obligations.

fr_parText: Quiconque reprend une entreprise succÃ ̈de au prÃ©cÃ©dent titulaire dans ses droits et obligations.

it_parHtml: 2 Chi assume unâimpresa subentra nei diritti e obblighi fiscali del dante causa.

en_parHtml: 2 A person who takes over a business acquires the tax rights and obligations of his legal predecessor.


de_artTitle: Art. 17 Steuersubstitution

de_parHtml: Die ErfÃ¼llung der Steuerpflicht auslÃ¤ndischer Handelsgesellschaften und auslÃ¤ndischer Personengesamtheiten ohne RechtspersÃ¶nlichkeit obliegt auch deren Teilhabern und Teilhaberinnen.

de_parText: Die ErfÃ1⁄4llung der Steuerpflicht auslÃ¤ndischer Handelsgesellschaften und auslÃ¤ndischer Personengesamtheiten ohne RechtspersÃ¶nlichkeit obliegt auch deren Teilhabern und Teilhaberinnen.

fr_artTitle: Art. 17 Substitution fiscale

fr_parHtml: LâexÃ©cution des obligations fiscales incombant aux sociÃ©tÃ©s commerciales Ã©trangÃ¨res et aux collectivitÃ©s de personnes Ã©trangÃ¨res sans personnalitÃ© juridique incombe Ã©galement Ã  leurs associÃ©s.

fr_parText: LâexÃ©cution des obligations fiscales incombant aux sociÃ©tÃ©s commerciales Ã©trangÃ ̈res et aux collectivitÃ©s de personnes Ã©trangÃ ̈res sans personnalitÃ© juridique incombe Ã©galement Ã  leurs associÃ©s.

it_artTitle: Art. 17 Sostituzione fiscale

it_parHtml: Lâadempimento degli obblighi fiscali delle societÃ  commerciali estere e delle comunitÃ  di persone estere senza personalitÃ  giuridica incombe anche ai loro soci.

en_artTitle: Art. 17 Tax substitution

en_parHtml: Satisfaction of the tax liability of foreign trading companies and foreign partnerships without legal personality is also the responsibility of their partners.


de_artTitle: Art. 18 Grundsatz

de_parHtml: 1 Der Inlandsteuer unterliegen die im Inland durch steuerpflichtige Personen gegen Entgelt erbrachten Leistungen; sie sind steuerbar, soweit dieses Gesetz keine Ausnahme vorsieht.

fr_artTitle: Art. 18 Principe

fr_parHtml: 1 Sont soumises Ã  lâimpÃ´t grevant les opÃ©rations rÃ©alisÃ©es sur le territoire suisse les prestations fournies sur le territoire suisse par des assujettis moyennant une contre-prestation; ces prestations sont imposables pour autant que la prÃ©sente loi ne lâexclue pas.

fr_parText: Sont soumises Ã  lâimpÃ ́t grevant les opÃ©rations rÃ©alisÃ©es sur le territoire suisse les prestations fournies sur le territoire suisse par des assujettis moyennant une contre-prestation; ces prestations sont imposables pour autant que la prÃ©sente loi ne lâexclue pas.

it_artTitle: Art. 18 Principio

it_parHtml: 1 Soggiacciono allâimposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero le prestazioni effettuate sul territorio svizzero da contribuenti dietro controprestazione; tali prestazioni sono imponibili nella misura in cui la presente legge non preveda eccezioni.

en_artTitle: Art. 18 Principle

en_parHtml: 1 Domestic tax shall be levied on supplies made by taxable persons on Swiss territory for consideration; they are taxable unless this Act provides otherwise.


de_parHtml: 2 Mangels Leistung gelten namentlich die folgenden MittelflÃ¼sse nicht als Entgelt:

de_parText: Mangels Leistung gelten namentlich die folgenden MittelflÃ1⁄4sse nicht als Entgelt:

fr_parHtml: 2 En lâabsence de prestation, les Ã©lÃ©ments suivants, notamment, ne font pas partie de la contre-prestation:

it_parHtml: 2 In mancanza di prestazione, non sono segnatamente considerati controprestazione:

en_parHtml: 2 Due to the absence of any supply, the following flows of funds in particular do not qualify as a consideration:


de_artTitle: Art. 19 Mehrheit von Leistungen

de_parHtml: 1 Voneinander unabhÃ¤ngige Leistungen werden selbststÃ¤ndig behandelt.

fr_artTitle: Art. 19 PluralitÃ© de prestations

fr_parHtml: 1 Les prestations indÃ©pendantes lâune de lâautre sont traitÃ©es sÃ©parÃ©ment.

it_artTitle: Art. 19 PluralitÃ  di prestazioni

it_parHtml: 1 Prestazioni indipendenti le une dalle altre sono trattate singolarmente.

en_artTitle: Art. 19 Plurality of supplies

en_parHtml: 1 Mutually independent supplies are treated separately.


de_parHtml: 2 Mehrere voneinander unabhÃ¤ngige Leistungen, die zu einer Sachgesamtheit vereinigt sind oder als Leistungskombination angeboten werden, kÃ¶nnen einheitlich nach der Ã¼berwiegenden Leistung behandelt werden, wenn sie zu einem Gesamtentgelt erbracht werden und die Ã¼berwiegende Leistung wertmÃ¤ssig mindestens 70 Prozent des Gesamtentgelts ausmacht (Kombination).

de_parText: Mehrere voneinander unabhÃ¤ngige Leistungen, die zu einer Sachgesamtheit vereinigt sind oder als Leistungskombination angeboten werden, kÃ¶nnen einheitlich nach der Ã1⁄4berwiegenden Leistung behandelt werden, wenn sie zu einem Gesamtentgelt erbracht werden und die Ã1⁄4berwiegende Leistung wertmÃ¤ssig mindestens 70 Prozent des Gesamtentgelts ausmacht (Kombination).

fr_parHtml: 2 Plusieurs prestations indÃ©pendantes qui forment un tout ou sont offertes en combinaison peuvent Ãªtre traitÃ©es comme la prestation principale si elles sont fournies Ã  un prix global et que la prestation principale reprÃ©sente au moins 70 % de la contre-prestation totale (combinaison).

fr_parText: Plusieurs prestations indÃ©pendantes qui forment un tout ou sont offertes en combinaison peuvent Ãatre traitÃ©es comme la prestation principale si elles sont fournies Ã  un prix global et que la prestation principale reprÃ©sente au moins 70 % de la contre-prestation totale (combinaison).

it_parHtml: 2 PiÃ¹ prestazioni indipendenti le une dalle altre che sono riunite in un insieme o offerte quale combinazione di prestazioni possono essere trattate come la prestazione preponderante se sono fornite in cambio di una controprestazione complessiva e la prestazione preponderante rappresenta almeno il 70 per cento della controprestazione complessiva (combinazione).

it_parText: PiÃ1 prestazioni indipendenti le une dalle altre che sono riunite in un insieme o offerte quale combinazione di prestazioni possono essere trattate come la prestazione preponderante se sono fornite in cambio di una controprestazione complessiva e la prestazione preponderante rappresenta almeno il 70 per cento della controprestazione complessiva (combinazione).

en_parHtml: 2 Two or more mutually independent supplies that are aggregated into one unit or are offered as a combination of supplies may be treated as a unit according to the predominant supply if they are made against an aggregate consideration and the predominant supply represents by value at least 70 per cent of the aggregate consideration (combination).


de_parHtml: 3 Leistungen, die wirtschaftlich eng zusammengehÃ¶ren und so ineinander greifen, dass sie als unteilbares Ganzes anzusehen sind, gelten als ein einheitlicher wirtschaftlicher Vorgang und sind nach dem Charakter der Gesamtleistung zu behandeln.

fr_parHtml: 3 Les prestations qui sont Ã©troitement liÃ©es du point de vue Ã©conomique et qui se combinent de telle maniÃ¨re quâelles doivent Ãªtre considÃ©rÃ©es comme un tout indissociable constituent une opÃ©ration Ã©conomique unique et sont traitÃ©es comme une prestation globale.

fr_parText: Les prestations qui sont Ã©troitement liÃ©es du point de vue Ã©conomique et qui se combinent de telle maniÃ ̈re quâelles doivent Ãatre considÃ©rÃ©es comme un tout indissociable constituent une opÃ©ration Ã©conomique unique et sont traitÃ©es comme une prestation globale.

it_parHtml: 3 Le prestazioni che sono strettamente correlate sotto il profilo economico e che si intrecciano al punto da dover essere considerate come un tutto indivisibile costituiscono unâoperazione economica unica e sono trattate come una prestazione complessiva.

en_parHtml: 3 Supplies that are economically closely related and interact with one another in such a way that they must be regarded as an indivisible whole qualify as a unitary economic transaction and must be treated according to the character of the aggregate supply.


de_parHtml: 4 Nebenleistungen, namentlich Umschliessungen und Verpackungen, werden steuerlich gleich behandelt wie die Hauptleistung.

fr_parHtml: 4 Les prestations accessoires telles que la fourniture dâemballages et de moyens dâempaquetage sont imposÃ©es comme la prestation principale.

it_parHtml: 4 Le prestazioni accessorie, quali la fornitura di imballaggi, sono trattate fiscalmente come la prestazione principale.

en_parHtml: 4 Ancillary supplies, in particular packaging, are treated for tax purposes in the same way as the main supply.


de_artTitle: Art. 2 VerhÃ¤ltnis zum kantonalen Recht

de_parHtml: 1 Billettsteuern und HandÃ¤nderungssteuern, die von den Kantonen und Gemeinden erhoben werden, gelten nicht als gleichartige Steuern im Sinne von Artikel 134 der Bundesverfassung.

fr_artTitle: Art. 2 Relation avec le droit cantonal

fr_parHtml: 1 Les impÃ´ts sur les billets dâentrÃ©e et les droits de mutation prÃ©levÃ©s par les cantons ou les communes ne sont pas considÃ©rÃ©s comme des impÃ´ts du mÃªme genre au sens de lâart. 134 Cst.

fr_parText: Les impÃ ́ts sur les billets dâentrÃ©e et les droits de mutation prÃ©levÃ©s par les cantons ou les communes ne sont pas considÃ©rÃ©s comme des impÃ ́ts du mÃame genre au sens de lâart. 134 Cst.

it_artTitle: Art. 2 Rapporto con il diritto cantonale

it_parHtml: 1 Le imposte sui diritti di entrata e i diritti di mutazione riscosse dai Cantoni e dai Comuni non sono considerate imposte dello stesso genere ai sensi dellâarticolo 134 della Costituzione federale.

en_artTitle: Art. 2 Relationship to cantonal law

en_parHtml: 1 Ticket taxes and taxes on the transfer of title that are imposed by the cantons and communes do not qualify as taxes of the same nature as those defined in Article 134 of the Federal Constitution.


de_parHtml: 2 Sie dÃ¼rfen erhoben werden, soweit sie nicht die Mehrwertsteuer in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen.

de_parText: Sie dÃ1⁄4rfen erhoben werden, soweit sie nicht die Mehrwertsteuer in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen.

fr_parHtml: 2 Ils peuvent Ãªtre perÃ§us pour autant que la TVA nâentre pas dans leur base de calcul.

fr_parText: Ils peuvent Ãatre perÃ§us pour autant que la TVA nâentre pas dans leur base de calcul.

it_parHtml: 2 Possono essere riscosse se non includono lâimposta sul valore aggiunto nella loro base di calcolo.

en_parHtml: 2 They may be imposed to the extent they do not include Value Added Tax in their assessment basis.


de_artTitle: Art. 20 Zuordnung von Leistungen

de_parHtml: 1 Eine Leistung gilt als von derjenigen Person erbracht, die nach aussen als Leistungserbringerin auftritt.

fr_artTitle: Art. 20 Attribution des prestations

fr_parHtml: 1 Une prestation est rÃ©putÃ©e fournie par la personne qui apparaÃ®t vis-Ã -vis des tiers comme le fournisseur de la prestation.

it_artTitle: Art. 20 Attribuzione delle prestazioni

it_parHtml: 1 Una prestazione Ã¨ considerata effettuata dalla persona che agisce quale fornitore della prestazione nei confronti dei terzi.

it_parText: Una prestazione Ã ̈ considerata effettuata dalla persona che agisce quale fornitore della prestazione nei confronti dei terzi.

en_artTitle: Art. 20 Attribution of supplies

en_parHtml: 1 A supply is deemed to be made by the person who appears to the outside world to be the supplier.


de_parHtml: 2 Handelt eine Person im Namen und fÃ¼r Rechnung einer anderen Person, so gilt die Leistung als durch die vertretene Person getÃ¤tigt, wenn die Vertreterin:

de_parText: Handelt eine Person im Namen und fÃ1⁄4r Rechnung einer anderen Person, so gilt die Leistung als durch die vertretene Person getÃ¤tigt, wenn die Vertreterin:

fr_parHtml: 2 Lorsquâune personne agit au nom et pour le compte dâune autre, la prestation est rÃ©putÃ©e fournie par la personne reprÃ©sentÃ©e si celle qui la reprÃ©sente remplit les conditions suivantes:

it_parHtml: 2 Se una persona agisce in nome e per conto di unâaltra, la prestazione Ã¨ considerata effettuata dal rappresentato se il rappresentante:

it_parText: Se una persona agisce in nome e per conto di unâaltra, la prestazione Ã ̈ considerata effettuata dal rappresentato se il rappresentante:

en_parHtml: 2 If a person acts in the name of and for account of another person, the supply is deemed to be made by the person represented if the representative:


de_parHtml: 3 Findet Absatz 1 in einem DreiparteienverhÃ¤ltnis Anwendung, so wird das LeistungsverhÃ¤ltnis zwischen der nach aussen auftretenden Person und der die eigentliche Leistung erbringenden Person gleich qualifiziert wie das LeistungsverhÃ¤ltnis zwischen der nach aussen auftretenden Person und der leistungsempfangenden Person.

fr_parHtml: 3 Lorsque lâal. 1 sâapplique Ã  une relation tripartite, il y a prestation aussi bien entre la personne qui apparaÃ®t comme fournisseur et celle qui fournit effectivement la prestation quâentre la personne qui apparaÃ®t comme fournisseur et le destinataire de la prestation.

it_parHtml: 3 Se il capoverso 1 si applica a un rapporto trilaterale, il rapporto di prestazione tra la persona che agisce quale fornitore e la persona che fornisce effettivamente la prestazione Ã¨ qualificato alla stregua di quello tra la persona che agisce quale fornitore e il destinatario della prestazione.

it_parText: Se il capoverso 1 si applica a un rapporto trilaterale, il rapporto di prestazione tra la persona che agisce quale fornitore e la persona che fornisce effettivamente la prestazione Ã ̈ qualificato alla stregua di quello tra la persona che agisce quale fornitore e il destinatario della prestazione.

en_parHtml: 3 If paragraph 1 applies in a triangular relationship, the supply relationship between the person appearing to the outside world and the person actually making the supply is qualified in the same way as the supply relationship between the person acting in relation to the outside world and the person receiving the supply.


de_artTitle: Art. 21 Von der Steuer ausgenommene Leistungen

de_parHtml: 1 Eine Leistung, die von der Steuer ausgenommen ist und fÃ¼r deren Versteuerung nicht nach Artikel 22 optiert wird, ist nicht steuerbar.

de_parText: Eine Leistung, die von der Steuer ausgenommen ist und fÃ1⁄4r deren Versteuerung nicht nach Artikel 22 optiert wird, ist nicht steuerbar.

fr_artTitle: Art. 21 Prestations exclues du champ de lâimpÃ ́t

fr_parHtml: 1 Une prestation exclue du champ de lâimpÃ´t nâest pas imposable si lâassujetti nâa pas optÃ© pour son imposition en vertu de lâart. 22.

fr_parText: Une prestation exclue du champ de lâimpÃ ́t nâest pas imposable si lâassujetti nâa pas optÃ© pour son imposition en vertu de lâart. 22.

it_artTitle: Art. 21 Prestazioni escluse dallâimposta

it_parHtml: 1 Una prestazione esclusa dallâimposta non Ã¨ imponibile se non si Ã¨ optato per la sua imposizione secondo lâarticolo 22.

it_parText: Una prestazione esclusa dallâimposta non Ã ̈ imponibile se non si Ã ̈ optato per la sua imposizione secondo lâarticolo 22.

en_artTitle: Art. 21 Supplies exempt from the tax without credit

en_parHtml: 1 A supply that is exempt from the tax without credit and for which taxation under Article 22 is not opted for is not taxable.


de_parHtml: 2 Von der Steuer ausgenommen sind:

de_parText: Von der Steuer ausgenommen sind:

fr_parHtml: 2 Sont exclus du champ de lâimpÃ´t:

fr_parText: Sont exclus du champ de lâimpÃ ́t:

it_parHtml: 2 Sono esclusi dallâimposta:

it_parText: Sono esclusi dallâimposta:

en_parHtml: 2 Exempt from the tax without credit are:

en_parText: Exempt from the tax without credit are:


de_parHtml: 3 Ob eine in Absatz 2 genannte Leistung von der Steuer ausgenommen ist, bestimmt sich unter Vorbehalt von Absatz 4 ausschliesslich nach deren Gehalt und unabhÃ¤ngig davon, wer die Leistung erbringt oder empfÃ¤ngt.

fr_parHtml: 3 Sous rÃ©serve de lâal. 4, lâexclusion dâune prestation mentionnÃ©e Ã  lâal. 2 est dÃ©terminÃ©e exclusivement en fonction de son contenu, sans considÃ©ration des qualitÃ©s du prestataire ou du destinataire.

it_parHtml: 3 Fatto salvo il capoverso 4, lâesclusione dallâimposta di una prestazione menzionata nel capoverso 2 si determina esclusivamente in funzione del contenuto della stessa, a prescindere da chi la fornisce o la riceve.

en_parHtml: 3 Whether a supply mentioned in paragraph 2 is exempt from the tax without credit is determined, subject to paragraph 4, exclusively by its nature and regardless of who makes or receives the supply.


de_parHtml: 4 Ist eine Leistung in Absatz 2 entweder aufgrund von Eigenschaften des Leistungserbringers beziehungsweise der Leistungserbringerin oder des LeistungsempfÃ¤ngers beziehungsweise der LeistungsempfÃ¤ngerin von der Steuer ausgenommen, so gilt die Ausnahme nur fÃ¼r Leistungen, die von einer Person mit diesen Eigenschaften erbracht oder empfangen werden.

de_parText: Ist eine Leistung in Absatz 2 entweder aufgrund von Eigenschaften des Leistungserbringers beziehungsweise der Leistungserbringerin oder des LeistungsempfÃ¤ngers beziehungsweise der LeistungsempfÃ¤ngerin von der Steuer ausgenommen, so gilt die Ausnahme nur fÃ1⁄4r Leistungen, die von einer Person mit diesen Eigenschaften erbracht oder empfangen werden.

fr_parHtml: 4 Si une prestation relevant de lâal. 2 est exclue du champ de lâimpÃ´t en raison des qualitÃ©s du prestataire ou du destinataire, lâexclusion ne vaut que pour les prestations fournies ou reÃ§ues par une personne ayant ces qualitÃ©s.

fr_parText: Si une prestation relevant de lâal. 2 est exclue du champ de lâimpÃ ́t en raison des qualitÃ©s du prestataire ou du destinataire, lâexclusion ne vaut que pour les prestations fournies ou reÃ§ues par une personne ayant ces qualitÃ©s.

it_parHtml: 4 Se una prestazione menzionata nel capoverso 2 Ã¨ esclusa dallâimposta a causa delle caratteristiche del suo fornitore o destinatario, lâesclusione si applica soltanto alle prestazioni fornite o ricevute da persone che presentano tali caratteristiche.47

it_parText: Se una prestazione menzionata nel capoverso 2 Ã ̈ esclusa dallâimposta a causa delle caratteristiche del suo fornitore o destinatario, lâesclusione si applica soltanto alle prestazioni fornite o ricevute da persone che presentano tali caratteristiche.

en_parHtml: 4 If a supply in paragraph 2 is exempt from the tax without credit based on the attributes either of the supplier or of the recipient of the supply, the exception applies only for supplies that are provided or received by a person with these attributes.


de_parHtml: 5 Der Bundesrat bestimmt die von der Steuer ausgenommenen Leistungen nÃ¤her; dabei beachtet er das Gebot der WettbewerbsneutralitÃ¤t.

fr_parHtml: 5 Le Conseil fÃ©dÃ©ral prÃ©cise les prestations exclues du champ de lâimpÃ´t en tenant compte du principe de la neutralitÃ© de la concurrence.

fr_parText: Le Conseil fÃ©dÃ©ral prÃ©cise les prestations exclues du champ de lâimpÃ ́t en tenant compte du principe de la neutralitÃ© de la concurrence.

it_parHtml: 5 Il Consiglio federale definisce in dettaglio le prestazioni escluse dallâimposta; a tal proposito osserva il principio della neutralitÃ  concorrenziale.

en_parHtml: 5 The Federal Council shall specify in more detail the supplies exempt from the tax without credit; in doing so it shall observe the principle of competitive neutrality.


de_parHtml: 6 Organisationseinheiten eines Gemeinwesens nach Absatz 2 Ziffer 28 sind dessen Dienststellen, dessen privat- und Ã¶ffentlich-rechtliche Gesellschaften, sofern weder andere Gemeinwesen noch andere Dritte daran beteiligt sind, sowie dessen Anstalten und Stiftungen, sofern das Gemeinwesen sie ohne Beteiligung anderer Gemeinwesen oder anderer Dritter gegrÃ¼ndet hat.42

de_parText: Organisationseinheiten eines Gemeinwesens nach Absatz 2 Ziffer 28 sind dessen Dienststellen, dessen privat- und Ã¶ffentlich-rechtliche Gesellschaften, sofern weder andere Gemeinwesen noch andere Dritte daran beteiligt sind, sowie dessen Anstalten und Stiftungen, sofern das Gemeinwesen sie ohne Beteiligung anderer Gemeinwesen oder anderer Dritter gegrÃ1⁄4ndet hat.

fr_parHtml: 6 Sont rÃ©putÃ©es unitÃ©s organisationnelles dâune collectivitÃ© publique au sens de lâal. 2, ch. 28, les services de cette collectivitÃ©, ses sociÃ©tÃ©s de droit privÃ© ou de droit public, pour autant quâaucune autre collectivitÃ© publique ni aucun autre tiers ne dÃ©tienne de participation dans la sociÃ©tÃ©, ainsi que ses Ã©tablissements et fondations, pour autant que la collectivitÃ© publique les ait fondÃ©s sans la participation dâautres collectivitÃ©s publiques ni dâautres tiers.45

it_parHtml: 6 Le unitÃ  organizzative di una collettivitÃ  pubblica secondo il capoverso 2 numero 28 sono i suoi servizi, le sue societÃ  di diritto privato o pubblico, purchÃ© non vi partecipino nÃ© altre collettivitÃ  pubbliche nÃ© altri terzi, nonchÃ© i suoi istituti e le sue fondazioni, purchÃ© la collettivitÃ  pubblica li abbia fondati senza la partecipazione di altre collettivitÃ  pubbliche o di altri terzi.48

en_parHtml: 6 Organisational units of a public authority under paragraph 2 number 28 are its agencies, its private and public companies, provided no other public authority or other third parties participate therein, and its institutions and foundations, provided the public authority founded them without the participation of other public authorities or other third parties.42


de_parHtml: 7 Der Bundesrat legt fest, welche Institutionen als Bildungs- und Forschungsinstitutionen nach Absatz 2 Ziffer 30 gelten.43

fr_parHtml: 7 Le Conseil fÃ©dÃ©ral dÃ©termine les institutions de formation et de recherche visÃ©es Ã  lâal. 2, ch. 30.46

it_parHtml: 7 Il Consiglio federale stabilisce quali istituti sono considerati istituti di formazione e di ricerca secondo il capoverso 2 numero 30.49

en_parHtml: 7 The Federal Council shall determine which institutions are deemed to be education and research institutions under paragraph 2 number 30.43


de_artTitle: Art. 22 Option fÃ1⁄4r die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen Leistungen

de_parHtml: 1 Die steuerpflichtige Person kann unter Vorbehalt von Absatz 2 jede von der Steuer ausgenommene Leistung durch offenen Ausweis der Steuer oder durch Deklaration in der Abrechnung versteuern (Option).44

fr_artTitle: Art. 22 Option pour lâimposition des prestations exclues du champ de lâimpÃ ́t

fr_parHtml: 1 Sous rÃ©serve de lâal. 2, lâassujetti peut soumettre Ã  lâimpÃ´t des prestations exclues du champ de lâimpÃ´t (option) pour autant quâil lâindique clairement ou quâil dÃ©clare lâimposition de ces prestations dans le dÃ©compte.47

fr_parText: Sous rÃ©serve de lâal. 2, lâassujetti peut soumettre Ã  lâimpÃ ́t des prestations exclues du champ de lâimpÃ ́t (option) pour autant quâil lâindique clairement ou quâil dÃ©clare lâimposition de ces prestations dans le dÃ©compte.

it_artTitle: Art. 22 Opzione per lâimposizione delle prestazioni escluse dallâimposta

it_parHtml: 1 Fatto salvo il capoverso 2, il contribuente puÃ² assoggettare allâimposta prestazioni che ne sono escluse (opzione), purchÃ© la indichi chiaramente o la dichiari nel rendiconto.50

it_parText: Fatto salvo il capoverso 2, il contribuente puÃ2 assoggettare allâimposta prestazioni che ne sono escluse (opzione), purchÃ© la indichi chiaramente o la dichiari nel rendiconto.

en_artTitle: Art. 22 Option for the taxation of supplies exempt from the tax without credit

en_parHtml: 1 The taxable person may, subject to paragraph 2, tax any supply exempt from the tax without credit (option), provided the tax is clearly detailed or a declaration is made on the tax return.44


de_parHtml: 2 Die Option ist ausgeschlossen fÃ¼r:

de_parText: Die Option ist ausgeschlossen fÃ1⁄4r:

fr_parHtml: 2 Lâoption nâest pas possible:

fr_parText: Lâoption nâest pas possible:

it_parHtml: 2 Lâopzione Ã¨ esclusa per:

it_parText: Lâopzione Ã ̈ esclusa per:

en_parHtml: 2 The option is excluded for:

en_parText: The option is excluded for:


de_artTitle: Art. 23 Von der Steuer befreite Leistungen

de_parHtml: 1 Ist eine Leistung nach diesem Artikel von der Steuer befreit, so ist auf dieser Leistung keine Inlandsteuer geschuldet.

fr_artTitle: Art. 23 Prestations exonÃ©rÃ©es de lâimpÃ ́t

fr_parHtml: 1 LâimpÃ´t grevant les opÃ©rations rÃ©alisÃ©es sur le territoire suisse nâest pas dÃ» sur les prestations exonÃ©rÃ©es en vertu du prÃ©sent article.

fr_parText: LâimpÃ ́t grevant les opÃ©rations rÃ©alisÃ©es sur le territoire suisse nâest pas dÃ» sur les prestations exonÃ©rÃ©es en vertu du prÃ©sent article.

it_artTitle: Art. 23 Prestazioni esenti dallâimposta

it_parHtml: 1 Lâimposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero non Ã¨ dovuta sulle prestazioni esenti dallâimposta in virtÃ¹ del presente articolo.

it_parText: Lâimposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero non Ã ̈ dovuta sulle prestazioni esenti dallâimposta in virtÃ1 del presente articolo.

en_artTitle: Art. 23 Supplies exempt from the tax

en_parHtml: 1 If a supply is exempt from the tax under this article, domestic tax is not payable on the supply.


de_parHtml: 2 Von der Steuer sind befreit:

de_parText: Von der Steuer sind befreit:

fr_parHtml: 2 Sont exonÃ©rÃ©s de lâimpÃ´t:

fr_parText: Sont exonÃ©rÃ©s de lâimpÃ ́t:

it_parHtml: 2 Sono esenti dallâimposta:

it_parText: Sono esenti dallâimposta:

en_parHtml: 2 Exempt from the tax are:

en_parText: Exempt from the tax are:


de_parHtml: 3 Direkte Ausfuhr nach Absatz 2 Ziffer 1 liegt vor, wenn der Gegenstand der Lieferung ohne Ingebrauchnahme im Inland ins Ausland ausgefÃ¼hrt oder in ein offenes Zolllager oder Zollfreilager ausgefÃ¼hrt wird. Bei ReihengeschÃ¤ften erstreckt sich die direkte Ausfuhr auf alle beteiligten Lieferanten und Lieferantinnen. Der Gegenstand der Lieferung kann vor der Ausfuhr durch Beauftragte des nicht steuerpflichtigen Abnehmers oder der nicht steuerpflichtigen Abnehmerin bearbeitet oder verarbeitet werden.

de_parText: Direkte Ausfuhr nach Absatz 2 Ziffer 1 liegt vor, wenn der Gegenstand der Lieferung ohne Ingebrauchnahme im Inland ins Ausland ausgefÃ1⁄4hrt oder in ein offenes Zolllager oder Zollfreilager ausgefÃ1⁄4hrt wird. Bei ReihengeschÃ¤ften erstreckt sich die direkte Ausfuhr auf alle beteiligten Lieferanten und Lieferantinnen. Der Gegenstand der Lieferung kann vor der Ausfuhr durch Beauftragte des nicht steuerpflichtigen Abnehmers oder der nicht steuerpflichtigen Abnehmerin bearbeitet oder verarbeitet werden.

fr_parHtml: 3 Il y a exportation directe au sens de lâal. 2, ch. 1, lorsque le bien faisant lâobjet de la livraison est exportÃ© Ã  lâÃ©tranger, dans un entrepÃ´t douanier ouvert ou dans un dÃ©pÃ´t franc sous douane sans avoir Ã©tÃ© employÃ© sur le territoire suisse. Lorsquâil y a opÃ©ration en chaÃ®ne, lâexportation directe sâÃ©tend Ã  tous les fournisseurs intervenant dans lâopÃ©ration. Le bien faisant lâobjet de la livraison peut Ãªtre faÃ§onnÃ© ou transformÃ© avant son exportation par des mandataires de lâacquÃ©reur non assujetti.

fr_parText: Il y a exportation directe au sens de lâal. 2, ch. 1, lorsque le bien faisant lâobjet de la livraison est exportÃ© Ã  lâÃ©tranger, dans un entrepÃ ́t douanier ouvert ou dans un dÃ©pÃ ́t franc sous douane sans avoir Ã©tÃ© employÃ© sur le territoire suisse. Lorsquâil y a opÃ©ration en chaÃ®ne, lâexportation directe sâÃ©tend Ã  tous les fournisseurs intervenant dans lâopÃ©ration. Le bien faisant lâobjet de la livraison peut Ãatre faÃ§onnÃ© ou transformÃ© avant son exportation par des mandataires de lâacquÃ©reur non assujetti.

it_parHtml: 3 Si ha esportazione diretta ai sensi del capoverso 2 numero 1 quando il bene oggetto della fornitura Ã¨ esportato allâestero, in un deposito doganale aperto o in un deposito franco doganale senza essere stato utilizzato sul territorio svizzero. In caso di operazioni a catena lâesportazione diretta si estende a tutti i fornitori coinvolti. Prima della sua esportazione il bene oggetto della fornitura puÃ² essere lavorato o trasformato da incaricati dellâacquirente non contribuente.

it_parText: Si ha esportazione diretta ai sensi del capoverso 2 numero 1 quando il bene oggetto della fornitura Ã ̈ esportato allâestero, in un deposito doganale aperto o in un deposito franco doganale senza essere stato utilizzato sul territorio svizzero. In caso di operazioni a catena lâesportazione diretta si estende a tutti i fornitori coinvolti. Prima della sua esportazione il bene oggetto della fornitura puÃ2 essere lavorato o trasformato da incaricati dellâacquirente non contribuente.

en_parHtml: 3 A direct export under paragraph 2 number 1 is constituted if the good supplied is exported abroad or to an open customs warehouse or bonded warehouse without being used on Swiss territory. In serial transactions, the direct export extends to all suppliers involved. The good supplied may, prior to export, be processed or finished by agents of the non-taxable customer.


de_parHtml: 4 Der Bundesrat kann zur Wahrung der WettbewerbsneutralitÃ¤t BefÃ¶rderungen im grenzÃ¼berschreitenden Luft-, Eisenbahn- und Busverkehr von der Steuer befreien.

de_parText: Der Bundesrat kann zur Wahrung der WettbewerbsneutralitÃ¤t BefÃ¶rderungen im grenzÃ1⁄4berschreitenden Luft-, Eisenbahn- und Busverkehr von der Steuer befreien.

fr_parHtml: 4 Pour prÃ©server la neutralitÃ© concurrentielle, le Conseil fÃ©dÃ©ral peut exonÃ©rer de lâimpÃ´t les transports transfrontaliers par avion, par train et par car.

fr_parText: Pour prÃ©server la neutralitÃ© concurrentielle, le Conseil fÃ©dÃ©ral peut exonÃ©rer de lâimpÃ ́t les transports transfrontaliers par avion, par train et par car.

it_parHtml: 4 Per garantire la neutralitÃ  concorrenziale, il Consiglio federale puÃ² esentare dallâimposta i trasporti transfrontalieri per via aerea, per via ferroviaria e in autobus.

it_parText: Per garantire la neutralitÃ  concorrenziale, il Consiglio federale puÃ2 esentare dallâimposta i trasporti transfrontalieri per via aerea, per via ferroviaria e in autobus.

en_parHtml: 4 The Federal Council may, in order to safeguard competitive neutrality, exempt transport in cross-border air, rail or bus traffic from the tax.


de_parHtml: 5 Das EidgenÃ¶ssische Finanzdepartement (EFD) regelt die Bedingungen, unter denen Inlandlieferungen zwecks Ausfuhr im Reiseverkehr von der Steuer befreit sind, und legt die hierfÃ¼r erforderlichen Nachweise fest.

de_parText: Das EidgenÃ¶ssische Finanzdepartement (EFD) regelt die Bedingungen, unter denen Inlandlieferungen zwecks Ausfuhr im Reiseverkehr von der Steuer befreit sind, und legt die hierfÃ1⁄4r erforderlichen Nachweise fest.

fr_parHtml: 5 Le DÃ©partement fÃ©dÃ©ral des finances (DFF) fixe les conditions auxquelles la livraison sur le territoire suisse de biens destinÃ©s Ã  lâexportation dans le trafic des voyageurs est exonÃ©rÃ©e et dÃ©finit les preuves requises.

it_parHtml: 5 Il Dipartimento federale delle finanze (DFF) disciplina le condizioni alle quali le forniture sul territorio svizzero in vista dellâesportazione nel traffico turistico sono esenti da imposta e definisce le prove necessarie a tale fine.60

en_parHtml: 5 The Federal Department of Finance (FDF) shall regulate the conditions by which domestic supplies of goods are exempt from the tax if being exported in tourist traffic and shall specify the evidence required.


de_artTitle: Art. 24 Bemessungsgrundlage

de_parHtml: 1 Die Steuer wird vom tatsÃ¤chlich empfangenen Entgelt berechnet. Zum Entgelt gehÃ¶ren namentlich auch der Ersatz aller Kosten, selbst wenn diese gesondert in Rechnung gestellt werden, sowie die von der steuerpflichtigen Person geschuldeten Ã¶ffentlich-rechtlichen Abgaben. Die AbsÃ¤tze 2 und 6 bleiben vorbehalten.

fr_artTitle: Art. 24 Base de calcul

fr_parHtml: 1 LâimpÃ´t se calcule sur la contre-prestation effective. La contre-prestation comprend notamment la couverture de tous les frais, quâils soient facturÃ©s sÃ©parÃ©ment ou non ainsi que les contributions de droit public dues par lâassujetti. Les al. 2 et 6 sont rÃ©servÃ©s.

fr_parText: LâimpÃ ́t se calcule sur la contre-prestation effective. La contre-prestation comprend notamment la couverture de tous les frais, quâils soient facturÃ©s sÃ©parÃ©ment ou non ainsi que les contributions de droit public dues par lâassujetti. Les al. 2 et 6 sont rÃ©servÃ©s.

it_artTitle: Art. 24 Base di calcolo

it_parHtml: 1 Lâimposta Ã¨ calcolata sulla controprestazione effettivamente ricevuta. La controprestazione comprende segnatamente anche il risarcimento di tutte le spese, fatturate separatamente o meno, nonchÃ© i tributi di diritto pubblico dovuti dal contribuente. Sono fatti salvi i capoversi 2 e 6.

it_parText: Lâimposta Ã ̈ calcolata sulla controprestazione effettivamente ricevuta. La controprestazione comprende segnatamente anche il risarcimento di tutte le spese, fatturate separatamente o meno, nonchÃ© i tributi di diritto pubblico dovuti dal contribuente. Sono fatti salvi i capoversi 2 e 6.

en_artTitle: Art. 24 Assessment basis

en_parHtml: 1 The tax is calculated on the consideration actually received. The consideration includes in particular the reimbursement of all costs, even if they are invoiced separately, and the public law charges payable by the taxable person. Paragraphs 2 and 6 remain reserved.


de_parHtml: 2 Bei Leistungen an eng verbundene Personen (Art. 3 Bst. h) gilt als Entgelt der Wert, der unter unabhÃ¤ngigen Dritten vereinbart wÃ¼rde.

de_parText: Bei Leistungen an eng verbundene Personen (Art. 3 Bst. h) gilt als Entgelt der Wert, der unter unabhÃ¤ngigen Dritten vereinbart wÃ1⁄4rde.

fr_parHtml: 2 Lorsque la prestation est fournie Ã  une personne Ã©troitement liÃ©e (art. 3, let. h), la contre-prestation correspond Ã  la valeur qui aurait Ã©tÃ© convenue entre des tiers indÃ©pendants.57

it_parHtml: 2 In caso di prestazioni a persone strettamente vincolate (art. 3 lett. h), si considera controprestazione il valore che sarebbe stato convenuto fra terzi indipendenti.

en_parHtml: 2 For supplies to closely related persons (Art. 3 let. h), the consideration is deemed to be the amount that would be agreed between independent third parties.


de_parHtml: 3 Bei TauschverhÃ¤ltnissen gilt der Marktwert jeder Leistung als Entgelt fÃ¼r die andere Leistung.

de_parText: Bei TauschverhÃ¤ltnissen gilt der Marktwert jeder Leistung als Entgelt fÃ1⁄4r die andere Leistung.

fr_parHtml: 3 En cas dâÃ©change, la contre-prestation correspond Ã  la valeur marchande de la prestation fournie en contrepartie.

it_parHtml: 3 In caso di permuta, la controprestazione corrisponde al valore di mercato della prestazione fornita in cambio.

en_parHtml: 3 For barter transactions, the market value of each supply is deemed to be the consideration for the other supply.


de_parHtml: 4 Bei Austauschreparaturen umfasst das Entgelt lediglich den Werklohn fÃ¼r die ausgefÃ¼hrte Arbeit.

de_parText: Bei Austauschreparaturen umfasst das Entgelt lediglich den Werklohn fÃ1⁄4r die ausgefÃ1⁄4hrte Arbeit.

fr_parHtml: 4 Lorsquâil y a rÃ©paration avec Ã©change de biens, la contre-prestation ne comprend que le coÃ»t du travail exÃ©cutÃ©.

it_parHtml: 4 In caso di riparazione con sostituzione di pezzi, la controprestazione Ã¨ costituita unicamente dalla retribuzione del lavoro eseguito.

it_parText: In caso di riparazione con sostituzione di pezzi, la controprestazione Ã ̈ costituita unicamente dalla retribuzione del lavoro eseguito.

en_parHtml: 4 For exchange repairs, the consideration covers only the wage for the work carried out.


de_parHtml: 5 Bei Leistungen an Zahlungs statt gilt als Entgelt der Betrag, der dadurch ausgeglichen wird.

fr_parHtml: 5 Lorsquâune prestation est effectuÃ©e en paiement dâune dette, le montant de la dette ainsi Ã©teinte vaut contre-prestation.

it_parHtml: 5 Se la prestazione Ã¨ effettuata per il pagamento di un debito, si considera controprestazione lâimporto del debito estinto.

it_parText: Se la prestazione Ã ̈ effettuata per il pagamento di un debito, si considera controprestazione lâimporto del debito estinto.

en_parHtml: 5 For supplies made in lieu of payment, the consideration is deemed to be the amount which is thereby satisfied.


de_parHtml: 6 Nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden:

fr_parHtml: 6 Nâentrent pas dans la base de calcul de lâimpÃ´t:

fr_parText: Nâentrent pas dans la base de calcul de lâimpÃ ́t:

it_parHtml: 6 Non sono inclusi nella base di calcolo:

it_parText: Non sono inclusi nella base di calcolo:

en_parHtml: 6 Not included in the assessment basis are:


de_artTitle: Art. 24a Margenbesteuerung

de_parHtml: 1 Hat die steuerpflichtige Person SammlerstÃ¼cke wie KunstgegenstÃ¤nde, AntiquitÃ¤ten und dergleichen erworben, so kann sie fÃ¼r die Berechnung der Steuer den Ankaufspreis vom Verkaufspreis abziehen, sofern sie auf dem Ankaufspreis keine Vorsteuern abgezogen hat (Margenbesteuerung). Ist der Ankaufspreis hÃ¶her als der Verkaufspreis, so kann der Verlust verrechnet werden, indem die Differenz vom steuerbaren Umsatz abgezogen wird.

de_parText: Hat die steuerpflichtige Person SammlerstÃ1⁄4cke wie KunstgegenstÃ¤nde, AntiquitÃ¤ten und dergleichen erworben, so kann sie fÃ1⁄4r die Berechnung der Steuer den Ankaufspreis vom Verkaufspreis abziehen, sofern sie auf dem Ankaufspreis keine Vorsteuern abgezogen hat (Margenbesteuerung). Ist der Ankaufspreis hÃ¶her als der Verkaufspreis, so kann der Verlust verrechnet werden, indem die Differenz vom steuerbaren Umsatz abgezogen wird.

fr_artTitle: Art. 24a Imposition de la marge

fr_parHtml: 1 Lâassujetti qui a acquis des piÃ¨ces de collection telles que des objets dâart, des antiquitÃ©s ou des objets analogues peut, lorsquâil les revend, calculer lâimpÃ´t en dÃ©duisant le prix dâachat du prix de vente, pour autant quâil nâait pas dÃ©duit lâimpÃ´t prÃ©alable grevant le prix dâachat (imposition de la marge). Si le prix dâachat est supÃ©rieur au prix de vente, la perte peut Ãªtre imputÃ©e en dÃ©duisant la diffÃ©rence du chiffre dâaffaires imposable.

fr_parText: Lâassujetti qui a acquis des piÃ ̈ces de collection telles que des objets dâart, des antiquitÃ©s ou des objets analogues peut, lorsquâil les revend, calculer lâimpÃ ́t en dÃ©duisant le prix dâachat du prix de vente, pour autant quâil nâait pas dÃ©duit lâimpÃ ́t prÃ©alable grevant le prix dâachat (imposition de la marge). Si le prix dâachat est supÃ©rieur au prix de vente, la perte peut Ãatre imputÃ©e en dÃ©duisant la diffÃ©rence du chiffre dâaffaires imposable.

it_artTitle: Art. 24a Imposizione dei margini

it_parHtml: 1 Ai fini del calcolo dellâimposta, il contribuente che ha acquistato pezzi da collezione quali oggetti dâarte, antichitÃ  e simili, puÃ², al momento in cui li rivende, dedurre il prezzo dâacquisto dal prezzo di vendita, a condizione che non abbia dedotto lâimposta precedente sul prezzo dâacquisto (imposizione dei margini). Se il prezzo dâacquisto Ã¨ superiore al prezzo di vendita, la perdita puÃ² essere computata deducendo la differenza dalla cifra dâaffari imponibile.

it_parText: Ai fini del calcolo dellâimposta, il contribuente che ha acquistato pezzi da collezione quali oggetti dâarte, antichitÃ  e simili, puÃ2, al momento in cui li rivende, dedurre il prezzo dâacquisto dal prezzo di vendita, a condizione che non abbia dedotto lâimposta precedente sul prezzo dâacquisto (imposizione dei margini). Se il prezzo dâacquisto Ã ̈ superiore al prezzo di vendita, la perdita puÃ2 essere computata deducendo la differenza dalla cifra dâaffari imponibile.

en_artTitle: Art. 24a Margin taxation

en_parHtml: 1 If the person liable to tax has acquired collectorsâ items such as works of art, antiques and suchlike, in order to calculate the tax he may deduct the purchase price from selling price provided he has not deducted input tax from the purchase price (margin taxation). If the purchase price is higher than the selling price, the loss may be set off, in that the difference is deducted from taxable turnover.


de_parHtml: 2 Werden solche SammlerstÃ¼cke durch den WiederverkÃ¤ufer oder die WiederverkÃ¤uferin eingefÃ¼hrt, so kann die entrichtete Einfuhrsteuer zum Ankaufspreis hinzugerechnet werden.

de_parText: Werden solche SammlerstÃ1⁄4cke durch den WiederverkÃ¤ufer oder die WiederverkÃ¤uferin eingefÃ1⁄4hrt, so kann die entrichtete Einfuhrsteuer zum Ankaufspreis hinzugerechnet werden.

fr_parHtml: 2 Lorsque de telles piÃ¨ces de collection sont importÃ©es par le revendeur, lâimpÃ´t sur les importations acquittÃ© peut Ãªtre ajoutÃ© au prix dâachat.

fr_parText: Lorsque de telles piÃ ̈ces de collection sont importÃ©es par le revendeur, lâimpÃ ́t sur les importations acquittÃ© peut Ãatre ajoutÃ© au prix dâachat.

it_parHtml: 2 Per i pezzi da collezione importati dal rivenditore, lâimposta sullâimportazione versata puÃ² essere addizionata al prezzo dâacquisto.

it_parText: Per i pezzi da collezione importati dal rivenditore, lâimposta sullâimportazione versata puÃ2 essere addizionata al prezzo dâacquisto.

en_parHtml: 2 If such collectorsâ items are imported by the reseller, the import tax paid may be added to the purchase price.


de_parHtml: 3 Als WiederverkÃ¤ufer oder WiederverkÃ¤uferin gilt, wer auf eigene Rechnung oder aufgrund eines Einkaufs- oder Verkaufskommissionsvertrages auf fremde Rechnung handelt.

fr_parHtml: 3 Est rÃ©putÃ© revendeur quiconque agit pour son propre compte ou pour le compte de tiers sur la base dâun contrat de commission dâachat ou de commission de vente.

it_parHtml: 3 Ã considerato rivenditore chi agisce per proprio conto o sulla base di un contratto di commissione dâacquisto o di vendita per conto di terzi.

en_parHtml: 3 A person is deemed to be a reseller if he acts for his own account or for the account of another on the basis of a purchase or sales commission agreement.


de_parHtml: 4 Der Bundesrat legt fest, was als SammlerstÃ¼ck gilt.

de_parText: Der Bundesrat legt fest, was als SammlerstÃ1⁄4ck gilt.

fr_parHtml: 4 Le Conseil fÃ©dÃ©ral dÃ©finit la notion de piÃ¨ce de collection.

fr_parText: Le Conseil fÃ©dÃ©ral dÃ©finit la notion de piÃ ̈ce de collection.

it_parHtml: 4 Il Consiglio federale definisce la nozione di pezzi da collezione.

en_parHtml: 4 The Federal Council shall determine what is deemed to be a collectorsâ item.


de_parHtml: 5 Werden mehrere SammlerstÃ¼cke zu einem Gesamtpreis bezogen, so kann die Steuer von der Gesamtdifferenz zwischen dem Gesamtverkaufspreis und dem Gesamtankaufspreis berechnet werden. Der Bundesrat regelt die Voraussetzungen.

de_parText: Werden mehrere SammlerstÃ1⁄4cke zu einem Gesamtpreis bezogen, so kann die Steuer von der Gesamtdifferenz zwischen dem Gesamtverkaufspreis und dem Gesamtankaufspreis berechnet werden. Der Bundesrat regelt die Voraussetzungen.

fr_parHtml: 5 Si plusieurs piÃ¨ces de collection sont acquises Ã  un prix global, lâimpÃ´t peut Ãªtre calculÃ© sur la diffÃ©rence entre le prix de vente global et le prix dâachat global. Le Conseil fÃ©dÃ©ral fixe les conditions.

fr_parText: Si plusieurs piÃ ̈ces de collection sont acquises Ã  un prix global, lâimpÃ ́t peut Ãatre calculÃ© sur la diffÃ©rence entre le prix de vente global et le prix dâachat global. Le Conseil fÃ©dÃ©ral fixe les conditions.

it_parHtml: 5 Se piÃ¹ pezzi da collezione sono acquistati a un prezzo complessivo, lâimposta puÃ² essere calcolata sulla differenza tra il prezzo dâacquisto complessivo e il prezzo di vendita complessivo. Il Consiglio federale disciplina le condizioni.

it_parText: Se piÃ1 pezzi da collezione sono acquistati a un prezzo complessivo, lâimposta puÃ2 essere calcolata sulla differenza tra il prezzo dâacquisto complessivo e il prezzo di vendita complessivo. Il Consiglio federale disciplina le condizioni.

en_parHtml: 5 If two or more collectorsâ items are purchased for an overall price, the tax may be calculated on the basis of the total difference between the overall selling price and the overall purchase price. The Federal Council shall regulate the requirements.


de_artTitle: Art. 25 SteuersÃ¤tze

de_parHtml:
1 Die Steuer betrÃ¤gt 8,1 Prozent (Normalsatz); vorbehalten bleiben die AbsÃ¤tze 2
und 3.53

fr_artTitle: Art. 25 Taux de lâimpÃ ́t

fr_parHtml: 1 Le taux de lâimpÃ´t est de 8,1 % (taux normal); les al. 2 et 3 sont rÃ©servÃ©s.59

fr_parText: Le taux de lâimpÃ ́t est de 8,1 % (taux normal); les al. 2 et 3 sont rÃ©servÃ©s.

it_artTitle: Art. 25 Aliquote dâimposta

it_parHtml: 1 Lâimposta ammonta al 8,1 per cento (aliquota normale); sono fatti salvi i capoversi 2 e 3.62

en_artTitle: Art. 25 Tax rates

en_parHtml: 1 The tax rate is 8.1 per cent (standard rate), subject to paragraphs 2 and 3.53


de_parHtml: 2 Der reduzierte Steuersatz von 2,6 Prozent findet Anwendung:54

fr_parHtml: 2 Le taux rÃ©duit de 2,6 % est appliquÃ©:60

fr_parText: Le taux rÃ©duit de 2,6 % est appliquÃ©:

it_parHtml: 2 Lâimposta ammonta al 2,6 per cento (aliquota ridotta):63

en_parHtml: 2 The reduced tax rate of 2.6 per cent applies to:54


de_parHtml: <inl>3</inl><inl> FÃ¼r Lebensmittel, die im Rahmen von gastgewerblichen Leistungen abgegeben werden, gilt der Normalsatz. Als gastgewerbliche Leistung gilt die Abgabe von Lebensmitteln, wenn die steuerpflichtige Person sie beim Kunden oder bei der Kundin zubereitet beziehungsweise serviert oder wenn sie fÃ¼r deren Konsum an Ort und Stelle besondere Vorrichtungen bereithÃ¤lt. </inl>Sind Lebensmittel, mit Ausnahme alkoholischer GetrÃ¤nke, zum Mitnehmen oder zur Auslieferung bestimmt, so findet der reduzierte Steuersatz Anwendung, sofern geeignete organisatorische Massnahmen zur Abgrenzung dieser Leistungen von den gastgewerblichen Leistungen getroffen worden sind; andernfalls gilt der Normalsatz. Werden Lebensmittel, mit Ausnahme alkoholischer GetrÃ¤nke, in Verpflegungsautomaten angeboten, so findet der reduzierte Steuersatz Anwendung.58

de_parText: FÃ1⁄4r Lebensmittel, die im Rahmen von gastgewerblichen Leistungen abgegeben werden, gilt der Normalsatz. Als gastgewerbliche Leistung gilt die Abgabe von Lebensmitteln, wenn die steuerpflichtige Person sie beim Kunden oder bei der Kundin zubereitet beziehungsweise serviert oder wenn sie fÃ1⁄4r deren Konsum an Ort und Stelle besondere Vorrichtungen bereithÃ¤lt. Sind Lebensmittel, mit Ausnahme alkoholischer GetrÃ¤nke, zum Mitnehmen oder zur Auslieferung bestimmt, so findet der reduzierte Steuersatz Anwendung, sofern geeignete organisatorische Massnahmen zur Abgrenzung dieser Leistungen von den gastgewerblichen Leistungen getroffen worden sind; andernfalls gilt der Normalsatz. Werden Lebensmittel, mit Ausnahme alkoholischer GetrÃ¤nke, in Verpflegungsautomaten angeboten, so findet der reduzierte Steuersatz Anwendung.

fr_parHtml: 3 Le taux normal est applicable aux denrÃ©es alimentaires remises dans le cadre des prestations de la restauration. La remise de denrÃ©es alimentaires est considÃ©rÃ©e comme une prestation de la restauration lorsque lâassujetti les prÃ©pare ou les sert chez des clients ou quâil tient Ã  la disposition des clients des installations particuliÃ¨res pour leur consommation sur place. Lorsque des denrÃ©es alimentaires, Ã  lâexclusion des boissons alcooliques, sont destinÃ©es Ã  Ãªtre emportÃ©es ou livrÃ©es, le taux rÃ©duit est applicable si des mesures appropriÃ©es dâordre organisationnel ont Ã©tÃ© prises afin de distinguer ces prestations de celles de la restauration; en lâabsence de telles mesures, le taux normal sâapplique. Lorsque des denrÃ©es alimentaires, Ã  lâexclusion des boissons alcooliques, sont offertes dans des automates, le taux rÃ©duit sâapplique.64

fr_parText: Le taux normal est applicable aux denrÃ©es alimentaires remises dans le cadre des prestations de la restauration. La remise de denrÃ©es alimentaires est considÃ©rÃ©e comme une prestation de la restauration lorsque lâassujetti les prÃ©pare ou les sert chez des clients ou quâil tient Ã  la disposition des clients des installations particuliÃ ̈res pour leur consommation sur place. Lorsque des denrÃ©es alimentaires, Ã  lâexclusion des boissons alcooliques, sont destinÃ©es Ã  Ãatre emportÃ©es ou livrÃ©es, le taux rÃ©duit est applicable si des mesures appropriÃ©es dâordre organisationnel ont Ã©tÃ© prises afin de distinguer ces prestations de celles de la restauration; en lâabsence de telles mesures, le taux normal sâapplique. Lorsque des denrÃ©es alimentaires, Ã  lâexclusion des boissons alcooliques, sont offertes dans des automates, le taux rÃ©duit sâapplique.

it_parHtml: 3 Alle derrate alimentari offerte nellâambito di prestazioni della ristorazione si applica lâaliquota normale. Ã considerata prestazione della ristorazione la somministrazione di derrate alimentari quando il contribuente le prepara o le serve direttamente presso il cliente oppure tiene a disposizione impianti particolari per il consumo sul posto. Se le derrate alimentari, ad eccezione delle bevande alcoliche, sono destinate a essere asportate o consegnate si applica lâaliquota ridotta, purchÃ© a tale scopo siano stati adottati provvedimenti organizzativi adeguati per la delimitazione di queste prestazioni da quelle della ristorazione; diversamente si applica lâaliquota normale. Se le derrate alimentari, ad eccezione delle bevande alcoliche, sono offerte in distributori automatici si applica lâaliquota ridotta.67

en_parHtml: 3 For foodstuffs that form part of restaurant supplies, the standard rate applies. A restaurant supply is the serving of foodstuffs provided the taxable person prepares or serves the foodstuffs on the customerâs premises or the taxable person maintains special installations for their consumption on the spot. If foodstuffs, with the exception of alcoholic beverages, are destined to be taken away or for delivery, the reduced tax rate applies provided suitable organisational measures are taken to differentiate these supplies from restaurant supplies; if this is not the case, the standard rate applies. Where foodstuffs, with the exception of alcoholic beverages, are offered in vending machines, the reduced tax rate applies.58


de_parHtml: 4 Die Steuer auf Beherbergungsleistungen betrÃ¤gt 3,8 Prozent (Sondersatz).59 Der Sondersatz gilt bis zum 31. Dezember 2020 oder, sofern die Frist nach Artikel 196 Ziffer 14 Absatz 1 Bundesverfassung verlÃ¤ngert wird, bis lÃ¤ngstens zum 31. Dezember 2027. Als Beherbergungsleistung gilt die GewÃ¤hrung von Unterkunft einschliesslich der Abgabe eines FrÃ¼hstÃ¼cks, auch wenn dieses separat berechnet wird.60

de_parText: Die Steuer auf Beherbergungsleistungen betrÃ¤gt 3,8 Prozent (Sondersatz). Der Sondersatz gilt bis zum 31. Dezember 2020 oder, sofern die Frist nach Artikel 196 Ziffer 14 Absatz 1 Bundesverfassung verlÃ¤ngert wird, bis lÃ¤ngstens zum 31. Dezember 2027. Als Beherbergungsleistung gilt die GewÃ¤hrung von Unterkunft einschliesslich der Abgabe eines FrÃ1⁄4hstÃ1⁄4cks, auch wenn dieses separat berechnet wird.

fr_parHtml: 4 Le taux de lâimpÃ´t grevant les prestations du secteur de lâhÃ©bergement (taux spÃ©cial) est fixÃ© Ã  3,8 %.65 Le taux spÃ©cial est appliquÃ© jusquâau 31 dÃ©cembre 2020 ou, pour autant que le dÃ©lai prÃ©vu Ã  lâart. 196, ch. 14, al. 1, de la Constitution, soit prolongÃ©, jusquâau 31 dÃ©cembre 2027 au plus tard. Par prestation du secteur de lâhÃ©bergement, on entend le logement avec petit-dÃ©jeuner, mÃªme si celui-ci est facturÃ© sÃ©parÃ©ment.66

fr_parText: Le taux de lâimpÃ ́t grevant les prestations du secteur de lâhÃ©bergement (taux spÃ©cial) est fixÃ© Ã  3,8 %. Le taux spÃ©cial est appliquÃ© jusquâau 31 dÃ©cembre 2020 ou, pour autant que le dÃ©lai prÃ©vu Ã  lâart. 196, ch. 14, al. 1, de la Constitution, soit prolongÃ©, jusquâau 31 dÃ©cembre 2027 au plus tard. Par prestation du secteur de lâhÃ©bergement, on entend le logement avec petit-dÃ©jeuner, mÃame si celui-ci est facturÃ© sÃ©parÃ©ment.

it_parHtml: 4 Lâimposta sulle prestazioni nel settore alberghiero ammonta al 3,8 per cento (aliquota speciale).68 Lâaliquota speciale si applica sino al 31 dicembre 2020 oppure, qualora il termine di cui allâarticolo 196 numero 14 capoverso 1 della Costituzione federale venga prorogato, sino al 31 dicembre 2027 al massimo. Si considera prestazione del settore alberghiero lâalloggio con prima colazione, anche se questa Ã¨ fatturata separatamente.69

it_parText: Lâimposta sulle prestazioni nel settore alberghiero ammonta al 3,8 per cento (aliquota speciale). Lâaliquota speciale si applica sino al 31 dicembre 2020 oppure, qualora il termine di cui allâarticolo 196 numero 14 capoverso 1 della Costituzione federale venga prorogato, sino al 31 dicembre 2027 al massimo. Si considera prestazione del settore alberghiero lâalloggio con prima colazione, anche se questa Ã ̈ fatturata separatamente.

en_parHtml: 4 The tax on accommodation services is 3.8 per cent (special rate).59 The special rate applies until 31 December 2020 or, in the event that the time limit in Article 196 number 14 paragraph 1 of the Federal Constitution is extended, until 31 December 2027 at the latest. An accommodation service is the provision of accommodation, including the serving of breakfast, even if it is invoiced separately.60

en_parText: The tax on accommodation services is 3.8 per cent (special rate). The special rate applies until 31 December 2020 or, in the event that the time limit in Article 196 number 14 paragraph 1 of the Federal Constitution is extended, until 31 December 2027 at the latest. An accommodation service is the provision of accommodation, including the serving of breakfast, even if it is invoiced separately.


de_parHtml: 5 Der Bundesrat bestimmt die in Absatz 2 bezeichneten GegenstÃ¤nde und Dienstleistungen nÃ¤her; dabei beachtet er das Gebot der WettbewerbsneutralitÃ¤t.

fr_parHtml: 5 Le Conseil fÃ©dÃ©ral prÃ©cise les biens et les services qui relÃ¨vent de lâal. 2 en tenant compte de la neutralitÃ© concurrentielle.

fr_parText: Le Conseil fÃ©dÃ©ral prÃ©cise les biens et les services qui relÃ ̈vent de lâal. 2 en tenant compte de la neutralitÃ© concurrentielle.

it_parHtml: 5 Il Consiglio federale definisce in dettaglio i beni e le prestazioni di servizi menzionati nel capoverso 2; a tal proposito osserva il principio della neutralitÃ  concorrenziale.

en_parHtml: 5 The Federal Council shall specify in greater detail the goods and services designated in paragraph 2; in doing so it shall observe the principle of competitive neutrality.


de_artTitle: Art. 26 Rechnung

de_parHtml: 1 Der Leistungserbringer oder die Leistungserbringerin hat dem LeistungsempfÃ¤nger oder der LeistungsempfÃ¤ngerin auf Verlangen eine Rechnung auszustellen, die den Anforderungen nach den AbsÃ¤tzen 2 und 3 genÃ¼gt.

de_parText: Der Leistungserbringer oder die Leistungserbringerin hat dem LeistungsempfÃ¤nger oder der LeistungsempfÃ¤ngerin auf Verlangen eine Rechnung auszustellen, die den Anforderungen nach den AbsÃ¤tzen 2 und 3 genÃ1⁄4gt.

fr_artTitle: Art. 26 Facture

fr_parHtml: 1 Si le destinataire de la prestation en fait la demande, le fournisseur lui dÃ©livre une facture rÃ©pondant aux exigences des al. 2 et 3.

it_artTitle: Art. 26 Fattura

it_parHtml: 1 Su richiesta del destinatario della prestazione, il fornitore della prestazione gli rilascia una fattura che soddisfi i requisiti di cui ai capoversi 2 e 3.

en_artTitle: Art. 26 Invoice

en_parHtml: 1 The supplier must on request issue the recipient of the supply with an invoice that satisfies the requirements of paragraphs 2 and 3.


de_parHtml: 2 Die Rechnung muss den Leistungserbringer oder die Leistungserbringerin, den LeistungsempfÃ¤nger oder die LeistungsempfÃ¤ngerin und die Art der Leistung eindeutig identifizieren und in der Regel folgende Elemente enthalten:

fr_parHtml: 2 La facture doit permettre dâidentifier clairement le fournisseur de la prestation, le destinataire de la prestation et le genre de prestation fournie; en rÃ¨gle gÃ©nÃ©rale, elle doit mentionner:

fr_parText: La facture doit permettre dâidentifier clairement le fournisseur de la prestation, le destinataire de la prestation et le genre de prestation fournie; en rÃ ̈gle gÃ©nÃ©rale, elle doit mentionner:

it_parHtml: 2 La fattura deve specificare chiaramente il fornitore, il destinatario e il genere della prestazione e deve contenere di regola i seguenti elementi:

en_parHtml: 2 The invoice must clearly identify the supplier, the recipient and the nature of the supply and as a rule contain the following elements:


de_parHtml: 3 Bei Rechnungen, die von automatisierten Kassen ausgestellt werden (Kassenzettel), mÃ¼ssen die Angaben Ã¼ber den LeistungsempfÃ¤nger oder die LeistungsempfÃ¤ngerin nicht aufgefÃ¼hrt sein, sofern das auf dem Beleg ausgewiesene Entgelt einen vom Bundesrat festzusetzenden Betrag nicht Ã¼bersteigt.

de_parText: Bei Rechnungen, die von automatisierten Kassen ausgestellt werden (Kassenzettel), mÃ1⁄4ssen die Angaben Ã1⁄4ber den LeistungsempfÃ¤nger oder die LeistungsempfÃ¤ngerin nicht aufgefÃ1⁄4hrt sein, sofern das auf dem Beleg ausgewiesene Entgelt einen vom Bundesrat festzusetzenden Betrag nicht Ã1⁄4bersteigt.

fr_parHtml: 3 Si la facture est Ã©tablie par une caisse enregistreuse (ticket de caisse), le destinataire de la prestation ne doit pas Ãªtre mentionnÃ© lorsque la contre-prestation indiquÃ©e ne dÃ©passe pas un montant fixÃ© par le Conseil fÃ©dÃ©ral.

fr_parText: Si la facture est Ã©tablie par une caisse enregistreuse (ticket de caisse), le destinataire de la prestation ne doit pas Ãatre mentionnÃ© lorsque la contre-prestation indiquÃ©e ne dÃ©passe pas un montant fixÃ© par le Conseil fÃ©dÃ©ral.

it_parHtml: 3 Sulle fatture emesse da casse automatizzate (scontrini di cassa) non devono figurare indicazioni sul destinatario della prestazione, sempre che la controprestazione esposta sul giustificativo non superi un importo stabilito dal Consiglio federale.

en_parHtml: 3 On invoices issued by automatic tills (receipts), information on the recipient of the supply need not be included provided the consideration disclosed on the receipt does not exceed an amount laid down by the Federal Council.


de_artTitle: Art. 27 Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis

de_parHtml: 1 Wer nicht im Register der steuerpflichtigen Personen eingetragen ist oder wer das Meldeverfahren nach Artikel 38 anwendet, darf in Rechnungen nicht auf die Steuer hinweisen.

fr_artTitle: Art. 27 Mention inexacte ou indue de lâimpÃ ́t

fr_parHtml: 1 Celui qui nâest pas inscrit au registre des assujettis ou qui recourt Ã  la procÃ©dure de dÃ©claration visÃ©e Ã  lâart. 38 nâa pas le droit de faire figurer lâimpÃ´t sur les factures.

fr_parText: Celui qui nâest pas inscrit au registre des assujettis ou qui recourt Ã  la procÃ©dure de dÃ©claration visÃ©e Ã  lâart. 38 nâa pas le droit de faire figurer lâimpÃ ́t sur les factures.

it_artTitle: Art. 27 Dichiarazione fiscale inesatta o non rettificata

it_parHtml: 1 Chi non Ã¨ iscritto nel registro dei contribuenti o applica la procedura di notifica secondo lâarticolo 38 non puÃ² menzionare lâimposta sulle fatture.71

it_parText: Chi non Ã ̈ iscritto nel registro dei contribuenti o applica la procedura di notifica secondo lâarticolo 38 non puÃ2 menzionare lâimposta sulle fatture.

en_artTitle: Art. 27 Incorrect or unauthorised VAT details

en_parHtml: 1 Any person not entered in the Register of Taxable Persons or who uses the notification procedure according to Article 38 may not include VAT details on invoices.


de_parHtml: 2 Wer in einer Rechnung eine Steuer ausweist, obwohl er zu deren Ausweis nicht berechtigt ist, oder wer fÃ¼r eine Leistung eine zu hohe Steuer ausweist, schuldet die ausgewiesene Steuer, es sei denn:

de_parText: Wer in einer Rechnung eine Steuer ausweist, obwohl er zu deren Ausweis nicht berechtigt ist, oder wer fÃ1⁄4r eine Leistung eine zu hohe Steuer ausweist, schuldet die ausgewiesene Steuer, es sei denn:

fr_parHtml: 2 Celui qui fait figurer lâimpÃ´t dans une facture sans en avoir le droit ou mentionne un taux ou un montant dâimpÃ´t trop Ã©levÃ© est redevable de cet impÃ´t, sauf sâil remplit une des conditions suivantes:

fr_parText: Celui qui fait figurer lâimpÃ ́t dans une facture sans en avoir le droit ou mentionne un taux ou un montant dâimpÃ ́t trop Ã©levÃ© est redevable de cet impÃ ́t, sauf sâil remplit une des conditions suivantes:

it_parHtml: 2 Chi menziona unâimposta in una fattura senza esservi autorizzato o indica unâimposta troppo elevata per una prestazione deve lâimposta indicata, salvo che:

en_parHtml: 2 Any person who includes VAT details on an invoice when not entitled to do so, or who details too high a tax for a supply, shall owe the tax detailed unless:


de_parHtml: 3 Die Rechtsfolgen von Absatz 2 treten auch bei Gutschriften ein, soweit der GutschriftsempfÃ¤nger oder die GutschriftsempfÃ¤ngerin einer unberechtigt ausgewiesenen Steuer oder einem zu hohen Steuerbetrag nicht schriftlich widerspricht.63

fr_parHtml: 3 Les consÃ©quences juridiques prÃ©vues Ã  lâal. 2 sâappliquent Ã©galement aux bonifications si le bÃ©nÃ©ficiaire ne conteste pas par Ã©crit lâimpÃ´t indiquÃ© Ã  tort ou le montant dâimpÃ´t trop Ã©levÃ©.69

fr_parText: Les consÃ©quences juridiques prÃ©vues Ã  lâal. 2 sâappliquent Ã©galement aux bonifications si le bÃ©nÃ©ficiaire ne conteste pas par Ã©crit lâimpÃ ́t indiquÃ© Ã  tort ou le montant dâimpÃ ́t trop Ã©levÃ©.

it_parHtml: 3 Le conseguenze giuridiche di cui al capoverso 2 si verificano anche in caso di accredito, sempre che il destinatario dellâaccredito non si opponga per scritto a unâimposta indicata senza fondamento o a un ammontare dâimposta troppo elevato.73

en_parHtml: 3 The legal consequences of paragraph 2 also apply to credit notes, unless the recipient of the credit note contests in writing the tax detailed without authorisation or the excessive tax amount.63


de_parHtml: 4 Die nachtrÃ¤gliche Korrektur einer Rechnung kann innerhalb des handelsrechtlich ZulÃ¤ssigen durch ein empfangsbedÃ¼rftiges Dokument erfolgen, das auf die ursprÃ¼ngliche Rechnung verweist und diese widerruft.

de_parText: Die nachtrÃ¤gliche Korrektur einer Rechnung kann innerhalb des handelsrechtlich ZulÃ¤ssigen durch ein empfangsbedÃ1⁄4rftiges Dokument erfolgen, das auf die ursprÃ1⁄4ngliche Rechnung verweist und diese widerruft.

fr_parHtml: 4 La facture peut Ãªtre corrigÃ©e ultÃ©rieurement, dans les limites admises par le droit commercial, par un document qui mentionne et annule la facture dâorigine et dont la rÃ©ception doit Ãªtre attestÃ©e par le destinataire.

fr_parText: La facture peut Ãatre corrigÃ©e ultÃ©rieurement, dans les limites admises par le droit commercial, par un document qui mentionne et annule la facture dâorigine et dont la rÃ©ception doit Ãatre attestÃ©e par le destinataire.

it_parHtml: 4 La correzione a posteriori di una fattura puÃ² aver luogo, nei limiti ammessi dal diritto commerciale, mediante un documento ricettizio che rinvia alla fattura originale annullandola.74

it_parText: La correzione a posteriori di una fattura puÃ2 aver luogo, nei limiti ammessi dal diritto commerciale, mediante un documento ricettizio che rinvia alla fattura originale annullandola.

en_parHtml: 4 An invoice may be subsequently corrected within the period permitted by commercial law by a document requiring acknowledgement of receipt, which refers to and revokes the original invoice.


de_artTitle: Art. 28 Grundsatz

de_parHtml: 1 Die steuerpflichtige Person kann im Rahmen ihrer unternehmerischen TÃ¤tigkeit, unter Vorbehalt der Artikel 29 und 33, die folgenden Vorsteuern abziehen:

fr_artTitle: Art. 28 Principe

fr_parHtml: 1 Sous rÃ©serve des art. 29 et 33, lâassujetti peut dÃ©duire les impÃ´ts prÃ©alables suivants dans le cadre de son activitÃ© entrepreneuriale:

fr_parText: Sous rÃ©serve des art. 29 et 33, lâassujetti peut dÃ©duire les impÃ ́ts prÃ©alables suivants dans le cadre de son activitÃ© entrepreneuriale:

it_artTitle: Art. 28 Principio

it_parHtml: 1 Fatti salvi gli articoli 29 e 33, nellâambito della sua attivitÃ  imprenditoriale il contribuente puÃ² dedurre le seguenti imposte precedenti:

it_parText: Fatti salvi gli articoli 29 e 33, nellâambito della sua attivitÃ  imprenditoriale il contribuente puÃ2 dedurre le seguenti imposte precedenti:

en_artTitle: Art. 28 Principle

en_parHtml: 1 The taxable person may in the course of his business activity, subject to Articles 29 and 33, deduct the following input taxes:


de_parHtml: 2 Hat die steuerpflichtige Person bei nicht steuerpflichtigen Landwirten und Landwirtinnen, Forstwirten und Forstwirtinnen, GÃ¤rtnern und GÃ¤rtnerinnen, ViehhÃ¤ndlern und ViehhÃ¤ndlerinnen und Milchsammelstellen Erzeugnisse der Landwirtschaft, der Forstwirtschaft, der GÃ¤rtnerei, Vieh oder Milch im Rahmen ihrer zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen TÃ¤tigkeit bezogen, so kann sie als Vorsteuer 2,6 Prozent des ihr in Rechnung gestellten Betrags abziehen.64

fr_parHtml: 2 Lâassujetti qui a acquis chez un agriculteur, un sylviculteur, un horticulteur, un marchand de bÃ©tail ou dans un centre collecteur de lait non assujetti des produits agricoles, sylvicoles ou horticoles, du bÃ©tail ou du lait quâil utilise dans le cadre de son activitÃ© entrepreneuriale donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable peut dÃ©duire, au titre de lâimpÃ´t prÃ©alable, 2,6 % du montant qui lui a Ã©tÃ© facturÃ©.70

fr_parText: Lâassujetti qui a acquis chez un agriculteur, un sylviculteur, un horticulteur, un marchand de bÃ©tail ou dans un centre collecteur de lait non assujetti des produits agricoles, sylvicoles ou horticoles, du bÃ©tail ou du lait quâil utilise dans le cadre de son activitÃ© entrepreneuriale donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable peut dÃ©duire, au titre de lâimpÃ ́t prÃ©alable, 2,6 % du montant qui lui a Ã©tÃ© facturÃ©.

it_parHtml: 2 Il contribuente puÃ² dedurre a titolo di imposta precedente il 2,6 per cento dellâimporto fatturatogli se ha acquistato, nellâambito della sua attivitÃ  imprenditoriale che dÃ  diritto alla deduzione dellâimposta precedente, prodotti agricoli, silvicoli, orticoli, bestiame o latte presso agricoltori, selvicoltori, orticoltori, commercianti di bestiame e centri di raccolta del latte non assoggettati allâimposta.75

it_parText: Il contribuente puÃ2 dedurre a titolo di imposta precedente il 2,6 per cento dellâimporto fatturatogli se ha acquistato, nellâambito della sua attivitÃ  imprenditoriale che dÃ  diritto alla deduzione dellâimposta precedente, prodotti agricoli, silvicoli, orticoli, bestiame o latte presso agricoltori, selvicoltori, orticoltori, commercianti di bestiame e centri di raccolta del latte non assoggettati allâimposta.

en_parHtml: 2 If the taxable person has, in the course of a business activity entitling him to make an input tax deduction, procured agricultural, forestry or market garden products, cattle or milk from non-taxable farmers, foresters, gardeners, cattle dealers or milk collectors, he may deduct as input tax 2.6 per cent of the amount invoiced.64


de_parHtml: 3 Der Abzug der Vorsteuer nach Absatz 1 ist zulÃ¤ssig, wenn die steuerpflichtige Person nachweist, dass sie die Vorsteuer bezahlt hat.65

fr_parHtml: 3 Lâassujetti peut dÃ©duire lâimpÃ´t prÃ©alable selon lâal. 1 pour autant quâil prouve lâavoir rÃ©glÃ©.71

fr_parText: Lâassujetti peut dÃ©duire lâimpÃ ́t prÃ©alable selon lâal. 1 pour autant quâil prouve lâavoir rÃ©glÃ©.

it_parHtml: 3 Il contribuente puÃ² dedurre lâimposta precedente secondo il capoverso 1 se comprova di averla versata.76

it_parText: Il contribuente puÃ2 dedurre lâimposta precedente secondo il capoverso 1 se comprova di averla versata.

en_parHtml: 3 Deduction of the input tax under paragraph 1 is permissible if the taxable person proves that he has paid the input tax.65


de_artTitle: Art. 28a Abzug fiktiver Vorsteuer

de_parHtml: 1 Die steuerpflichtige Person kann eine fiktive Vorsteuer abziehen, wenn:

fr_artTitle: Art. 28a DÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable fictif

fr_parHtml: 1 Lâassujetti peut procÃ©der Ã  la dÃ©duction dâun impÃ´t prÃ©alable fictif si:

fr_parText: Lâassujetti peut procÃ©der Ã  la dÃ©duction dâun impÃ ́t prÃ©alable fictif si:

it_artTitle: Art. 28a Deduzione dellâimposta precedente fittizia

it_parHtml: 1 Il contribuente puÃ² dedurre unâimposta precedente fittizia se:

it_parText: Il contribuente puÃ2 dedurre unâimposta precedente fittizia se:

en_artTitle: Art. 28a Deduction of notional input tax

en_parHtml: 1 The taxable person may deduct notional input tax if:


de_parHtml: 2 Die fiktive Vorsteuer wird auf dem von der steuerpflichtigen Person bezahlten Betrag berechnet. Der von ihr bezahlte Betrag versteht sich inklusive Steuer zu dem im Zeitpunkt des Bezugs anwendbaren Steuersatz.

fr_parHtml: 2 LâimpÃ´t prÃ©alable fictif est calculÃ© sur le montant payÃ© par lâassujetti. Ce montant inclut lâimpÃ´t calculÃ© au taux applicable au moment de lâacquisition.

fr_parText: LâimpÃ ́t prÃ©alable fictif est calculÃ© sur le montant payÃ© par lâassujetti. Ce montant inclut lâimpÃ ́t calculÃ© au taux applicable au moment de lâacquisition.

it_parHtml: 2 Lâimposta precedente fittizia viene calcolata sullâimporto pagato dal contribuente. Tale importo comprende lâimposta calcolata in base allâaliquota applicabile al momento dellâacquisto del bene.

en_parHtml: 2 The notional input tax is calculated on the basis of the amount paid by the taxable person. The amount paid is regarded as including the tax at the tax rate applicable at the time of acquisition.


de_parHtml: 3 FÃ¼r GegenstÃ¤nde, die der Margenbesteuerung nach Artikel 24a unterliegen, kÃ¶nnen keine fiktiven Vorsteuern abgezogen werden.

de_parText: FÃ1⁄4r GegenstÃ¤nde, die der Margenbesteuerung nach Artikel 24a unterliegen, kÃ¶nnen keine fiktiven Vorsteuern abgezogen werden.

fr_parHtml: 3 LâimpÃ´t prÃ©alable fictif nâest pas dÃ©ductible sur les biens soumis Ã  lâimposition de la marge en vertu de lâart. 24a.

fr_parText: LâimpÃ ́t prÃ©alable fictif nâest pas dÃ©ductible sur les biens soumis Ã  lâimposition de la marge en vertu de lâart. 24a.

it_parHtml: 3 Per i beni assoggettati allâimposizione dei margini secondo lâarticolo 24a non puÃ² essere dedotta alcuna imposta precedente fittizia.

it_parText: Per i beni assoggettati allâimposizione dei margini secondo lâarticolo 24a non puÃ2 essere dedotta alcuna imposta precedente fittizia.

en_parHtml: 3 No notional input tax may be deducted in respect of goods subject to margin taxation under Article 24a.


de_artTitle: Art. 29 Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug

de_parHtml: 1 Kein Anspruch auf Vorsteuerabzug besteht bei Leistungen und bei der Einfuhr von GegenstÃ¤nden, die fÃ¼r die Erbringung von Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind und fÃ¼r deren Versteuerung nicht optiert wurde, verwendet werden.

de_parText: Kein Anspruch auf Vorsteuerabzug besteht bei Leistungen und bei der Einfuhr von GegenstÃ¤nden, die fÃ1⁄4r die Erbringung von Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind und fÃ1⁄4r deren Versteuerung nicht optiert wurde, verwendet werden.

fr_artTitle: Art. 29 Exclusion du droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable

fr_parHtml: 1 Les prestations et lâimportation de biens affectÃ©s Ã  la fourniture de prestations exclues du champ de lâimpÃ´t ne donnent pas droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable si lâassujetti nâa pas optÃ© pour leur imposition.

fr_parText: Les prestations et lâimportation de biens affectÃ©s Ã  la fourniture de prestations exclues du champ de lâimpÃ ́t ne donnent pas droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable si lâassujetti nâa pas optÃ© pour leur imposition.

it_artTitle: Art. 29 Esclusione del diritto alla deduzione dellâimposta precedente

it_parHtml: 1 Non sussiste alcun diritto alla deduzione dellâimposta precedente per prestazioni e importazione di beni utilizzati per la fornitura di prestazioni escluse dallâimposta se il contribuente non ha optato per la loro imposizione.

en_artTitle: Art. 29 Exclusion of the right to input tax deduction

en_parHtml: 1 There is no right to make an input tax deduction on supplies and the import of goods which are used to make supplies that are exempt without credit from the tax and where the option for their taxation has not been exercised.


de_parHtml: 1bis Der Vorsteuerabzug fÃ¼r Leistungen, die im Ausland erbracht wurden, ist im selben Umfang mÃ¶glich, wie wenn sie im Inland erbracht worden wÃ¤ren und nach Artikel 22 fÃ¼r deren Versteuerung hÃ¤tte optiert werden kÃ¶nnen.67

de_parText: Der Vorsteuerabzug fÃ1⁄4r Leistungen, die im Ausland erbracht wurden, ist im selben Umfang mÃ¶glich, wie wenn sie im Inland erbracht worden wÃ¤ren und nach Artikel 22 fÃ1⁄4r deren Versteuerung hÃ¤tte optiert werden kÃ¶nnen.

fr_parHtml: 1bis La dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable peut Ãªtre opÃ©rÃ©e pour les prestations fournies Ã  lâÃ©tranger dans une mesure Ã©quivalente Ã  celle qui aurait Ã©tÃ© opÃ©rÃ©e, si ces prestations avaient Ã©tÃ© fournies sur le territoire suisse et si lâassujetti avait pu opter pour leur imposition en vertu de lâart. 22.73

fr_parText: La dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable peut Ãatre opÃ©rÃ©e pour les prestations fournies Ã  lâÃ©tranger dans une mesure Ã©quivalente Ã  celle qui aurait Ã©tÃ© opÃ©rÃ©e, si ces prestations avaient Ã©tÃ© fournies sur le territoire suisse et si lâassujetti avait pu opter pour leur imposition en vertu de lâart. 22.

it_parHtml: 1bis Per le prestazioni eseguite allâestero, la deduzione dellâimposta precedente Ã¨ ammessa nella stessa misura in cui sarebbe possibile se le prestazioni fossero eseguite sul territorio svizzero e si fosse potuto optare per la loro imposizione secondo lâarticolo 22.78

it_parText: Per le prestazioni eseguite allâestero, la deduzione dellâimposta precedente Ã ̈ ammessa nella stessa misura in cui sarebbe possibile se le prestazioni fossero eseguite sul territorio svizzero e si fosse potuto optare per la loro imposizione secondo lâarticolo 22.

en_parHtml: 1bis An input tax deduction for supplies made abroad is possible to the same extent as if they had been made on Swiss territory and taxation had been opted for under Article 22.67


de_parHtml: 2 Ungeachtet von Absatz 1 besteht ein Anspruch auf Vorsteuerabzug im Rahmen der zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen TÃ¤tigkeit fÃ¼r das Erwerben, Halten und VerÃ¤ussern von Beteiligungen sowie fÃ¼r Umstrukturierungen im Sinne von Artikel 19 oder 61 des BG vom 14. Dezember 199068 Ã¼ber die direkte Bundessteuer (DBG).

de_parText: Ungeachtet von Absatz 1 besteht ein Anspruch auf Vorsteuerabzug im Rahmen der zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen TÃ¤tigkeit fÃ1⁄4r das Erwerben, Halten und VerÃ¤ussern von Beteiligungen sowie fÃ1⁄4r Umstrukturierungen im Sinne von Artikel 19 oder 61 des BG vom 14. Dezember 1990 Ã1⁄4ber die direkte Bundessteuer (DBG).

fr_parHtml: 2 En dÃ©rogation Ã  lâal. 1, lâacquisition, la dÃ©tention et lâaliÃ©nation de participations ainsi que les restructurations au sens des art. 19 ou 61 de la loi fÃ©dÃ©rale du 14 dÃ©cembre 1990 sur lâimpÃ´t fÃ©dÃ©ral direct (LIFD74 donnent droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable dans le cadre de lâactivitÃ© entrepreneuriale donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable.

fr_parText: En dÃ©rogation Ã  lâal. 1, lâacquisition, la dÃ©tention et lâaliÃ©nation de participations ainsi que les restructurations au sens des art. 19 ou 61 de la loi fÃ©dÃ©rale du 14 dÃ©cembre 1990 sur lâimpÃ ́t fÃ©dÃ©ral direct (LIFD donnent droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable dans le cadre de lâactivitÃ© entrepreneuriale donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable.

it_parHtml: 2 In deroga al capoverso 1, vi Ã¨ diritto alla deduzione dellâimposta precedente, nellâambito dellâattivitÃ  imprenditoriale che vi dÃ  diritto, per lâacquisto, la detenzione e lâalienazione di partecipazioni nonchÃ© per le ristrutturazioni ai sensi degli articoli 19 o 61 della legge federale del 14 dicembre 199079 sullâimposta federale diretta (LIFD).

it_parText: In deroga al capoverso 1, vi Ã ̈ diritto alla deduzione dellâimposta precedente, nellâambito dellâattivitÃ  imprenditoriale che vi dÃ  diritto, per lâacquisto, la detenzione e lâalienazione di partecipazioni nonchÃ© per le ristrutturazioni ai sensi degli articoli 19 o 61 della legge federale del 14 dicembre 1990 sullâimposta federale diretta (LIFD).

en_parHtml: 2 Notwithstanding paragraph 1, there is a right to make an input tax deduction in the course of a business activity entitling the taxable person to make an input tax deduction for the purchase, holding and sale of interests and for reorganisations as defined by Article 19 or 61 of the Federal Act of 14 December 199068 on Direct Federal Taxation (DFTA).

en_parText: Notwithstanding paragraph 1, there is a right to make an input tax deduction in the course of a business activity entitling the taxable person to make an input tax deduction for the purchase, holding and sale of interests and for reorganisations as defined by Article 19 or 61 of the Federal Act of 14 December 1990 on Direct Federal Taxation (DFTA).


de_parHtml: 3 Beteiligungen sind Anteile am Kapital anderer Unternehmen, die mit der Absicht dauernder Anlage gehalten werden und einen massgeblichen Einfluss vermitteln. Anteile von mindestens 10 Prozent am Kapital gelten als Beteiligung.

fr_parHtml: 3 Les participations sont des parts du capital dâautres sociÃ©tÃ©s qui sont dÃ©tenues Ã  titre de placement durable et permettent dâexercer une influence dÃ©terminante. Toute part de 10 % au moins du capital est considÃ©rÃ©e comme participation.

it_parHtml: 3 Sono partecipazioni le quote del capitale di altre imprese, che sono detenute a titolo dâinvestimento durevole e che procurano unâinfluenza determinante. Quote rappresentanti almeno il 10 per cento del capitale sono considerate partecipazioni.

en_parHtml: 3 Interests are participations in the capital of other businesses that are held with the intent of long-term investment and confer significant influence. Participations of at least 10 per cent in the capital are deemed to be an interest.


de_parHtml: 4 Holdinggesellschaften kÃ¶nnen zur Ermittlung der abziehbaren Vorsteuer auf die zum Vorsteuerabzug berechtigende unternehmerische TÃ¤tigkeit der von ihnen gehaltenen Unternehmen abstellen.69

fr_parHtml: 4 Pour dÃ©terminer lâimpÃ´t prÃ©alable dÃ©ductible, les sociÃ©tÃ©s holding peuvent prendre en compte lâactivitÃ© entrepreneuriale donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable des entreprises quâelles dÃ©tiennent.75

fr_parText: Pour dÃ©terminer lâimpÃ ́t prÃ©alable dÃ©ductible, les sociÃ©tÃ©s holding peuvent prendre en compte lâactivitÃ© entrepreneuriale donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable des entreprises quâelles dÃ©tiennent.

it_parHtml: 4 Per la determinazione dellâimposta precedente deducibile le societÃ  holding possono basarsi sullâattivitÃ  imprenditoriale delle imprese da esse detenute che dÃ  diritto alla deduzione dellâimposta precedente.80

en_parHtml: 4 In order to ascertain the deductible input tax, holding companies may base their calculation on the business activity of the businesses held by them that gives rise to the right to make an input tax deduction.69


de_artTitle: Art. 3 Begriffe

de_parHtml: Im Sinne dieses Gesetzes bedeuten:

de_parText: Im Sinne dieses Gesetzes bedeuten:

fr_artTitle: Art. 3 DÃ©finitions

fr_parHtml: Au sens de la prÃ©sente loi, on entend par:

it_artTitle: Art. 3 Definizioni

it_parHtml: Ai sensi della presente legge si intende per:

en_artTitle: Art. 3 Definitions

en_parHtml: In this Act:

en_parText: In this Act:


de_artTitle: Art. 30 Gemischte Verwendung

de_parHtml: 1 Verwendet die steuerpflichtige Person GegenstÃ¤nde, Teile davon oder Dienstleistungen auch ausserhalb ihrer unternehmerischen TÃ¤tigkeit oder innerhalb ihrer unternehmerischen TÃ¤tigkeit sowohl fÃ¼r Leistungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, als auch fÃ¼r Leistungen, die vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen sind, so hat sie den Vorsteuerabzug nach dem VerhÃ¤ltnis der Verwendung zu korrigieren.

de_parText: Verwendet die steuerpflichtige Person GegenstÃ¤nde, Teile davon oder Dienstleistungen auch ausserhalb ihrer unternehmerischen TÃ¤tigkeit oder innerhalb ihrer unternehmerischen TÃ¤tigkeit sowohl fÃ1⁄4r Leistungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, als auch fÃ1⁄4r Leistungen, die vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen sind, so hat sie den Vorsteuerabzug nach dem VerhÃ¤ltnis der Verwendung zu korrigieren.

fr_artTitle: Art. 30 Double affectation

fr_parHtml: 1 Lâassujetti qui utilise des biens, des parties de biens ou des services en partie hors de son activitÃ© entrepreneuriale ou qui, dans le cadre de son activitÃ© entrepreneuriale, les utilise Ã  la fois pour des prestations donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable et pour des prestations nây donnant pas droit doit corriger le montant de lâimpÃ´t prÃ©alable en proportion de lâutilisation qui en est faite.

fr_parText: Lâassujetti qui utilise des biens, des parties de biens ou des services en partie hors de son activitÃ© entrepreneuriale ou qui, dans le cadre de son activitÃ© entrepreneuriale, les utilise Ã  la fois pour des prestations donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable et pour des prestations nây donnant pas droit doit corriger le montant de lâimpÃ ́t prÃ©alable en proportion de lâutilisation qui en est faite.

it_artTitle: Art. 30 Doppia utilizzazione

it_parHtml: 1 Se il contribuente utilizza beni, parti di essi o prestazioni di servizi al di fuori o nellâambito della sua attivitÃ  imprenditoriale sia per prestazioni che danno diritto alla deduzione dellâimposta precedente, sia per prestazioni che non vi danno diritto, la deduzione dellâimposta precedente deve essere corretta proporzionalmente allâutilizzazione.

en_artTitle: Art. 30 Mixed use

en_parHtml: 1 If the taxable person also uses goods, parts thereof or services outside his business activity, or uses the same within his business activity both for supplies entitling the taxable person to make an input tax deduction and for supplies that are excluded from input tax deduction, he must correct the input tax deduction in proportion to their use.


de_parHtml: 2 Wird eine solche Vorleistung zu einem Ã¼berwiegenden Teil im Rahmen der unternehmerischen TÃ¤tigkeit verwendet fÃ¼r Leistungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, so kann die Vorsteuer ungekÃ¼rzt abgezogen und am Ende der Steuerperiode korrigiert werden (Art. 31).

de_parText: Wird eine solche Vorleistung zu einem Ã1⁄4berwiegenden Teil im Rahmen der unternehmerischen TÃ¤tigkeit verwendet fÃ1⁄4r Leistungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, so kann die Vorsteuer ungekÃ1⁄4rzt abgezogen und am Ende der Steuerperiode korrigiert werden (Art. 31).

fr_parHtml: 2 Si la prestation prÃ©alable est utilisÃ©e de maniÃ¨re prÃ©pondÃ©rante dans le cadre de lâactivitÃ© entrepreneuriale pour des prestations donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ´t prÃ©alable, celui-ci peut Ãªtre dÃ©duit dans sa totalitÃ© et corrigÃ© Ã  la fin de la pÃ©riode fiscale (art. 31).

fr_parText: Si la prestation prÃ©alable est utilisÃ©e de maniÃ ̈re prÃ©pondÃ©rante dans le cadre de lâactivitÃ© entrepreneuriale pour des prestations donnant droit Ã  la dÃ©duction de lâimpÃ ́t prÃ©alable, celui-ci peut Ãatre dÃ©duit dans sa totalitÃ© et corrigÃ© Ã  la fin de la pÃ©riode fiscale (art. 31).

it_parHtml: 2 Se la prestazione precedente Ã¨ utilizzata principalmente nellâambito dellâattivitÃ  imprenditoriale per prestazioni che danno diritto alla deduzione dellâimposta precedente, questa puÃ² essere dedotta integralmente e corretta alla fine del periodo fiscale (art. 31).

it_parText: Se la prestazione precedente Ã ̈ utilizzata principalmente nellâambito dellâattivitÃ  imprenditoriale per prestazioni che danno diritto alla deduzione dellâimposta precedente, questa puÃ2 essere dedotta integralmente e corretta alla fine del periodo fiscale (art. 31).

en_parHtml: 2 If such a pre-supply is predominantly used in the course of the business activity involving supplies entitling the taxable person to make an input tax deduction, the input tax may be deducted in full and corrected at the end of the tax period (Art. 31).